Бесспорное и судебное взыскание налогов по законодательству Республики Беларусь

Правовая основа: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), от 19.12.2002 № 166-З, глава 7 (ст. 61–65), глава 8 (ст. 67).

1. Общее понятие взыскания

Согласно п. 1 ст. 61 НК РБ, взысканием налога, сбора (пошлины), пеней признаётся исполнение налогового обязательства, уплата пеней в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства и (или) другое имущество плательщика и (или) его дебиторов — в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиком в установленный срок налогового обязательства.

2. Бесспорный порядок

Бесспорное взыскание — это принудительное взыскание без обращения в суд, силой административного акта налогового (таможенного) органа.

• Субъектный состав: с организации или индивидуального предпринимателя взыскание производится налоговым (таможенным) органом «в бесспорном порядке» (абз. 2 п. 1 ст. 61 НК). С физического лица, одновременно являющегося ИП, бесспорное взыскание возможно за счёт денежных средств на счетах (ст. 62 НК).
• Предмет взыскания — только денежные средства и электронные деньги:
  • за счёт средств на счетах в банке и электронных денег в электронном кошельке — на основании решения руководителя (его заместителя) налогового/таможенного органа (ст. 62 НК); при этом установлен перечень счетов, на которые взыскание не обращается (корреспондентские, благотворительные, специальные счета и др.);
  • за счёт наличных денежных средств — на основании постановления руководителя (его заместителя) (ст. 63 НК);
  • за счёт денежных средств дебитора плательщика — на основании решения руководителя (заместителя) налогового органа (ст. 64 НК).
• Юридическая природа: односторонний распорядительный акт органа — судебной санкции не требуется.

3. Судебный порядок

Судебное взыскание — взыскание на основании судебного постановления.

• За счёт иного имущества плательщика (залогодателя, поручителя), кроме денежных средств по ст. 62–64, — только на основании судебного постановления (абз. 2 п. 1 ст. 61, п. 1 ст. 65 НК). Взыскание производится последовательно: сначала имущество, не участвующее непосредственно в производстве товаров (работ, услуг), затем иное имущество (п. 2 ст. 65 НК). До обращения в суд налоговый орган вправе наложить арест на имущество.
• Особенность: по требованию таможенного органа взыскание за счёт имущества плательщика — физического лица (в т.ч. ИП) допускается по исполнительной надписи нотариуса (абз. 2 п. 1 ст. 65 НК).
• С физического лица, не являющегося ИП, взыскание производится в порядке законодательства об исполнительном производстве на основании решения налогового органа (абз. 4 п. 1 ст. 61 НК) — такое решение само является исполнительным документом; решение может быть предъявлено к принудительному исполнению в течение трёх лет со дня вынесения (абз. 6 п. 1 ст. 61 НК).

4. Ключевые различия

5. Вывод

Таким образом, принципиальное отличие состоит в юридическом основании принуждения и объёме судебных гарантий: при бесспорном порядке налоговый (таможенный) орган собственной властью обращает взыскание на денежные средства организации или ИП без суда, тогда как судебное постановление обязательно при обращении взыскания на иное имущество плательщика (ст. 65 НК) и служит формой предварительного судебного контроля за законностью притязаний казны. Восстановить нарушенные права в обоих случаях можно через обжалование (гл. 12 НК) и признание факта излишнего взыскания судом или налоговым органом с возвратом сумм по ст. 67 НК РБ.

Ответ действителен согласно законодательству Республики Беларусь на текущую дату (29.08.2026).