Чем налог отличается от сбора по законодательству Республики Беларусь?

Question

Accepted Answer

# Отличие налога от сбора по законодательству Республики Беларусь

## Правовая основа

Легальные определения налога и сбора закреплены в **статье 6 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З** (далее — НК РБ).

> **Пункт 1 ст. 6 НК РБ:** *«Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты».*

> **Пункт 2 ст. 6 НК РБ:** *«Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий».*

## Ключевые критерии разграничения

| Критерий | Налог | Сбор (пошлина) |
|---|---|---|
| **Возмездность** | Индивидуально **безвозмездный** — плательщик не получает взамен никакого встречного предоставления | Условная возмездность — уплата является, **как правило, одним из условий совершения** в отношении плательщика юридически значимых действий |
| **Цель взимания** | Общее финансирование государственных (публичных) расходов без персонификации | Компенсация издержек на совершение конкретных действий в интересах плательщика (выдача разрешений, регистрация, рассмотрение дел и т. п.) |
| **Форма изъятия** | Взимается в форме **отчуждения** денежных средств, принадлежащих плательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления | Обязательный платеж без указания на отчуждение как конститутивный признак |
| **Элементы установления** | При установлении должны быть определены **все элементы налогообложения**: объект, налоговая база, ставка, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты (п. 4–5 ст. 6 НК РБ); иначе налог считается неустановленным и не подлежит уплате | Определяются плательщики, объекты обложения, ставки, сроки уплаты и при необходимости иные элементы (п. 6 ст. 6 НК РБ) |
| **Регулярность** | Обычно периодический (налоговый период) либо разовый, но основанный на факте владения имуществом, получения дохода | Как правило, разовый, привязан к конкретному юридически значимому действию |

## Дополнительные нормы

- **Пункт 3 ст. 6 НК РБ**: не являются налогами, сборами (пошлинами) платежи в рамках отношений, не регулируемых налоговым законодательством, а также штрафы и иные санкции за нарушение законодательства.
- **Статья 7 НК РБ**: устанавливаются **республиканские** (ст. 8 НК РБ — НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог и др.) и **местные** налоги и сборы (ст. 9 НК РБ — налог за владение собаками, курортный сбор, сбор с заготовителей).
- К сборам (пошлинам) республиканского уровня относятся, в частности, **государственная пошлина, патентные пошлины, консульский сбор, оффшорный сбор**.

## Вывод

Основное отличие состоит в **признаке возмездности**: налог уплачивается безвозмездно и обеспечивает общие публичные потребности, тогда как сбор (пошлина) уплачивается **как условие совершения** в отношении плательщика юридически значимых действий уполномоченными органами, то есть имеет персонифицированную встречную направленность. Законодательная оговорка «как правило» допускает существование сборов и без встречного действия, однако презумпция условно-возмездной природы сбора является базовым критерием его разграничения с налогом.

*Ответ составлен на основании действующей редакции Налогового кодекса Республики Беларусь по состоянию на текущую дату (источник — официальный правовой портал pravo.by).*

Критерий	Налог	Сбор (пошлина)
Возмездность	Индивидуально безвозмездный — плательщик не получает взамен никакого встречного предоставления	Условная возмездность — уплата является, как правило, одним из условий совершения в отношении плательщика юридически значимых действий
Цель взимания	Общее финансирование государственных (публичных) расходов без персонификации	Компенсация издержек на совершение конкретных действий в интересах плательщика (выдача разрешений, регистрация, рассмотрение дел и т. п.)
Форма изъятия	Взимается в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих плательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления	Обязательный платеж без указания на отчуждение как конститутивный признак
Элементы установления	При установлении должны быть определены все элементы налогообложения: объект, налоговая база, ставка, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты (п. 4–5 ст. 6 НК РБ); иначе налог считается неустановленным и не подлежит уплате	Определяются плательщики, объекты обложения, ставки, сроки уплаты и при необходимости иные элементы (п. 6 ст. 6 НК РБ)
Регулярность	Обычно периодический (налоговый период) либо разовый, но основанный на факте владения имуществом, получения дохода	Как правило, разовый, привязан к конкретному юридически значимому действию