Отличие республиканских налогов от местных платежей по законодательству Республики Беларусь

1. Правовая основа классификации

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З, налоговая система Республики Беларусь строится на основе двухуровневой структуры: налоги, сборы (пошлины) подразделяются на республиканские (общегосударственные) и местные. Данная классификация закреплена в статьях 13 и 14 Налогового кодекса (Общая часть) соответственно.

2. Республиканские (общегосударственные) налоги, сборы (пошлины)

Республиканские налоги и сборы — это платежи, установленные на уровне государства в целом и зачисляемые в республиканский бюджет (а в случаях, предусмотренных законодательством, — распределяемые между республиканским и местными бюджетами).

К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), статья 13.

3. Местные налоги и сборы

Местные налоги и сборы — это платежи, которые устанавливаются местными Советами депутатов в пределах компетенции, определённой Налоговым кодексом, и зачисляются в соответствующие местные бюджеты.

К местным налогам и сборам относятся:

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), статья 14.

4. Ключевые отличия республиканских налогов от местных платежей

Ниже приведена систематизированная сравнительная характеристика по основным критериям:

4.1. Уровень установления

• Республиканские налоги устанавливаются исключительно Налоговым кодексом — единым нормативным правовым актом республиканского уровня. Их перечень является закрытым и не может быть изменён решениями местных органов власти.
• Местные налоги и сборы устанавливаются местными Советами депутатов (областными, районными, городскими и т.д.) в пределах, заданных Налоговым кодексом. При этом Налоговый кодекс определяет допустимые пределы ставок, плательщиков, объекты налогообложения и порядок зачисления, а местный Совет принимает конкретное решение о введении налога на своей территории.

4.2. Бюджетное зачисление

• Республиканские налоги зачисляются преимущественно в республиканский бюджет. Однако законодательством может быть предусмотрено распределение отдельных республиканских налогов между республиканским и местными бюджетами (например, часть подоходного налога с физических лиц, часть НДС и др. зачисляется в местные бюджеты).
• Местные налоги и сборы зачисляются полностью в соответствующий местный бюджет (областной, районный, городской, сельский и т.п.) по месту их уплаты.

4.3. Территория действия

• Республиканские налоги действуют на всей территории Республики Беларусь и обязательны к уплате всеми плательщиками, подпадающими под соответствующие условия.
• Местные налоги и сборы действуют только на территории соответствующего административно-территориального образования (области, района, города, сельсовета), где они введены решением местного Совета депутатов.

4.4. Полномочия по установлению ставок

• Республиканские налоги: ставки устанавливаются Налоговым кодексом (Особенной частью) либо актами Президента Республики Беларусь. Местные органы власти не вправе изменять ставки республиканских налогов.
• Местные налоги и сборы: ставки устанавливаются местными Советами депутатов в пределах (верхних и нижних границ), определённых Налоговым кодексом. Если местный Совет не принял решение о ставке, применяется предельный размер, установленный Кодексом.

4.5. Круг плательщиков

• Республиканские налоги: плательщики определяются Налоговым кодексом. Как правило, это широкие категории налогоплательщиков — организации, индивидуальные предприниматели, физические лица.
• Местные налоги и сборы: плательщики также определяются Налоговым кодексом, но круг плательщиков обычно более узкий и специфичный (например, плательщики сбора за ремесленную деятельность — лица, осуществляющие ремесленную деятельность; плательщики налога на розничную продажу — организации и ИП, осуществляющие розничную торговлю определёнными товарами).

4.6. Порядок введения и отмены

• Республиканские налоги вводятся и отменяются исключительно путём внесения изменений в Налоговый кодекс, что осуществляется законодательным органом — Национальным собранием Республики Беларусь (Палатой представителей и Советом Республики).
• Местные налоги и сборы вводятся и отменяются решениями соответствующих местных Советов депутатов, но только в пределах перечня, установленного Налоговым кодексом. Местный Совет не может ввести местный налог, не предусмотренный Кодексом.

5. Сводная таблица отличий

6. Заключение

Таким образом, принципиальное отличие республиканских налогов от местных платежей в Республике Беларусь заключается в уровне нормативного установления, территории действия, бюджете зачисления и субъекте, полномочном устанавливать ставки. Республиканские налоги носят универсальный, общегосударственный характер и регулируются исключительно национальным законодательством, тогда как местные налоги и сборы предоставляют определённую налоговую автономию местным органам управления в рамках, строго очерченных Налоговым кодексом Республики Беларусь.

Источники:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З, статья 13 (республиканские налоги, сборы (пошлины)) — etalonline.by
• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З, статья 14 (местные налоги и сборы) — etalonline.by
• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З — etalonline.by