Что делать, если налоговая начислила лишние налоги?

Я уточню нормативные положения, которые регламентируют порядок пересмотра неправомерно начисленных налогов и защиты прав платель# Порядок действий при неправомерном начислении налоговых обязательств

Если налоговый орган начислил налоги, которые, по Вашему мнению, не подлежат уплате, законодательство Республики Беларусь предоставляет комплексный механизм защиты. Действия плательщика зависят от стадии, на которой Вы узнали о начислении.

1. Налоги начислены по результатам выездной (документальной) проверки

1.1. Подача возражений на акт проверки

Согласно статье 81 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) №166-З от 19.12.2002 г. (далее — НК), акт проверки составляется не позднее пяти рабочих дней со дня окончания проверки. Плательщик имеет право представить письменные возражения по фактам, изложенным в акте, а также по выводам, которые планирует сделать проверяющий.

Важно: законодательство гарантирует, что должностные лица налогового органа обязаны выяснить «все существенные для принятия обоснованного решения факты и обстоятельства» (ч. 2 ст. 81 НК). При этом в акт не допускается включение фактов, «не подтвержденных документально».

Следствие: при подготовке возражений необходимо представить документальное опровержение каждого вывода проверки, касающегося завышенной налоговой базы или неправомерного отнесения операций к объектам налогообложения.

2. Решение налогового органа уже вынесено, но Вы с ним не согласны

2.1. Досудебное (административное) обжалование

Решение налогового органа можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд. Для административного обжалования предусмотрены установленные законом сроки (как правило, месяц со дня получения решения, если иное не установлено процессуальными нормами).

2.2. Судебное обжалование

Если досудебный порядок исчерпан или не установлен, плательщик вправе обратиться в экономический суд по месту нахождения налогового органа с иском об отмене решения и признании обязанности по уплате налога отсутствующей.

3. Излишне уплаченная сумма: зачет или возврат

Если налоги уже уплачены в размере, превышающем установленный законом, применяется статья 66 НК РБ (Общая часть):

«Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пеней подлежит зачету либо возврату».

Алгоритм действий:

• Подать в инспекцию МНС заявление о зачете (в счет будущих платежей по тому же или иным налогам) или заявление о возврате на расчетный счет плательщика.
• Зачет/возврат производится налоговым органом в установленные сроки с момента подачи заявления.

4. Самостоятельное устранение ошибки (до вмешательства налогового органа)

Если Вы обнаружили, что в ранее поданной декларации отражена завышенная сумма налога, воспользуйтесь статьей 40 НК РБ (Общая часть) — подайте уточненную налоговую декларацию (расчет). Это позволит:

• исключить основания для начисления пеней и штрафов со стороны налогового органа;
• скорректировать налоговые обязательства до начала проверки.

5. Невозможность немедленной уплаты оспариваемой суммы

Во время обжалования или пересмотра решения, если уплата налога в установленный срок создаст критическое финансовое положение, плательщик вправе обратиться за изменением срока уплаты в порядке статьи 51 НК РБ (Общая часть):

• отсрочка (разовое перенесение срока);
• рассрочка (платежами частями в течение срока до 12 месяцев для республиканских налогов).

Заявление подается по установленной форме с приложением обосновывающих документов (бухгалтерская отчетность, пояснения, график погашения).

6. Корректировка налоговой базы (статья 33 НК РБ)

Статья 33 НК РБ (Общая часть) прямо предусматривает случаи, когда налоговая база и (или) сумма налога подлежат корректировке:

• установление искажения сведений о фактах хозяйственных операций;
• основной целью операции являются неуплата (неполная уплата) налога.

Для плательщика это означает: если налоговая база была завышена вследствие ошибки, её можно и нужно оспорить, приведя документально подтвержденные факты.

Рекомендуемый порядок действий (шаг за шагом)

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) №166-З от 19.12.2002 г.:
   • статья 33 — налоговая база и ставка, порядок корректировки;
   • статья 40 — налоговая декларация;
   • статья 51 — изменение срока уплаты;
   • статья 66 — зачет, возврат излишне уплаченных сумм;
   • статья 81 — результаты проверки, порядок возражений.
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) №71-З от 29.12.2009 г.:
   • статья 120 — налоговая база НДС (пример специального регулирования).

Юридический совет: при получении акта проверки или решения об уплате налога не откладывайте подачу возражений и обжалование — процессуальные сроки строгие и пропуск их может лишить Вас права на досудебную защиту. Рекомендуется сопровождать претензионную работу профессиональным юристом или бухгалтером для документального подтверждения Вашей правовой позиции.