Что делать, если налоговая ошиблась в расчете налога?

Я уточню нормы законодательства, касающиеся обжалования решений налоговых органов и возмещения ущерба, чтобы дать вам полный и точныйПозвольте уточнить порядок зачёта и возврата излишне уплаченных сумм, чтобы ответ был максимально пол# Порядок действий при ошибочном исчислении налога налоговым органом

В соответствии с законодательством Республики Беларусь порядок действий плательщика зависит от того, на каком этапе и кем допущена ошибка, а также от правовых последствий такой ошибки.

I. Если ошибка вынесена в акте проверки или решении налогового органа

1. Досудебное обжалование

Плательщик вправе обжаловать решение налогового органа или действия (бездействие) его должностных лиц в административном порядке.

Срок подачи жалобы — 30 календарных дней со дня вынесения решения или совершения обжалуемых действий (ч. 1–5 ст. 104 Налогового кодекса Республики Беларусь от 19.12.2002 № 166-З, далее — НК).

Жалоба подается:

• на решение районной (городской) инспекции — в областную инспекцию (Минскую городскую) либо в Министерство по налогам и сборам;
• на решение областной инспекции — в Министерство по налогам и сборам;
• на действия должностного лица — вышестоящему должностному лицу, которому данное лицо непосредственно подчинено.

2. Результаты рассмотрения жалобы

Вышестоящий налоговый орган или должностное лицо вправе (п. 2 ст. 105 НК):

• оставить решение без изменения, а жалобу — без удовлетворения;
• отменить решение полностью или частично;
• отменить решение и назначить дополнительную проверку;
• внести изменения в решение.

Жалоба рассматривается в месячный срок со дня ее получения. Решение направляется плательщику в течение 3 рабочих дней со дня принятия (п. 3 ст. 105 НК).

II. Возврат или зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм

После отмены или изменения решения налогового органа, а также в случае самостоятельного выявления излишней уплаты, плательщик вправе требовать:

1. Зачет или возврат излишне уплаченных сумм (ст. 66 НК)

• Излишне уплаченные налог, сбор (пошлина), пени подлежат зачету либо возврату.
• Зачет или возврат производятся не позднее 5 лет со дня уплаты указанной суммы (с исключениями).
• По результатам проверки излишне уплаченная сумма зачитывается независимо от истечения 5-летнего срока (ч. 3 п. 1 ст. 66 НК).
• Производится без начисления процентов, за исключением случаев, предусмотренных п. 6 ст. 66 НК.

2. Зачет или возврат излишне взысканных сумм (ст. 67 НК)

• Излишне взысканные суммы подлежат зачету либо возврату при наличии решения налогового органа либо суда о признании факта излишнего взыскания (п. 1 ст. 67 НК).
• Налоговый орган обязан сообщить плательщику об излишне взысканной сумме не позднее 3 рабочих дней со дня вынесения решения или получения решения суда (п. 2 ст. 67 НК).
• Возврат производится по заявлению плательщика при отсутствии у него неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней и неисполненных административных взысканий (п. 3 ст. 67 НК).

III. Если ошибка допущена плательщиком в декларации

Если налоговый орган исчислил налог на основании ошибочной декларации, представленной плательщиком, последний вправе:

• представить уточненную налоговую декларацию (расчет) с изменениями и (или) дополнениями (ст. 40 НК);
• по результатам камеральной проверки самостоятельно устранить выявленные нарушения и доплатить недоимку либо, напротив, потребовать уменьшения налоговых обязательств (ст. 73 НК).

IV. Возмещение убытков, причиненных необоснованными действиями налогового органа

Если ошибка налогового органа привела к причинению убытков (например, приостановка операций по счетам, арест имущества, упущенная выгода), плательщик вправе требовать их возмещения в судебном порядке в соответствии с гражданским законодательством.

Налоговые органы обязаны осуществлять зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм (п. 1.4 ст. 108 НК), а также контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов (п. 1.3 ст. 108 НК).

Практический алгоритм действий

Источники:

• Кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть)»: статьи 13, 33, 40, 66, 67, 73, 81, 104, 105, 107, 108 — https://etalonline.by/?type=text&regnum=Hk0200166
• Кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 71-З «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)»: статьи 137, 141¹ — https://etalonline.by/document/?regnum=Hk0900071