Что делать, если налоговая ошиблась в расчете налога?

В соответствии с законодательством Республики Беларусь, если налоговый орган допустил ошибку при исчислении налога, плательщик имеет право на досудебное урегулирование спора, а также на возврат (зачет) излишне уплаченных сумм. Ниже приведен алгоритм действий, основанный на положениях Налогового кодекса.

1. Подача уточненной налоговой декларации (если ошибка выявлена плательщиком)

Если плательщик обнаружил, что представленная им декларация содержит ошибки, приводящие к занижению или завышению налоговых обязательств, он вправе подать уточненную налоговую декларацию (расчет). Это следует из общего порядка, установленного для налоговой декларации в статье 40 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З, согласно которой декларация представляется по установленной форме с указанием сведений, необходимых для исчисления налога.

Уточненная декларация подается в налоговый орган по месту постановки на учет в сроки, установленные для представления соответствующей декларации за данный отчетный (налоговый) период. Вместе с ней может подаваться письмо с объяснением причин возникновения ошибки.

2. Обжалование действий (бездействия) или решения налогового органа

Если ошибка допущена самим налоговым органом (например, при камеральной или выездной налоговой проверке, либо при автоматическом начислении), плательщик вправе обжаловать это.

Согласно статье 105 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) («Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом налогового органа»):

• Жалоба подается в письменной форме и рассматривается в месячный срок со дня ее получения.
• По итогам рассмотрения вышестоящий налоговый орган вправе:
  • оставить решение без изменения, а жалобу — без удовлетворения;
  • отменить решение полностью или частично;
  • отменить решение и назначить дополнительную проверку;
  • внести изменения в решение.
• Решение по жалобе направляется плательщику в течение трех рабочих дней со дня его принятия.

Жалоба может быть подана как на решение налогового органа, так и на действия (бездействие) его должностных лиц.

3. Возврат (зачет) излишне уплаченного налога

Если в результате ошибки налогового органа (или после подачи уточненной декларации) определена сумма излишне уплаченного налога, плательщик вправе потребовать ее возврата на банковский счет или зачета в счет будущих платежей по тем же или иным налогам, сборам (пошлинам).

Данное право закреплено в статье 67 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) «Возврат и зачет излишне уплаченных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней, процентов и финансовых санкций». Излишне уплаченные суммы подлежат возврату по заявлению плательщика в течение установленного законодательством срока, либо зачитываются по его просьбе.

4. Судебное обжалование

Если жалоба вышестоящему налоговому органу не удовлетворена, плательщик вправе обратиться в суд с административным иском на решение налогового органа или действия (бездействие) его должностных лиц. Суд проверяет законность и обоснованность оспариваемых актов в полном объеме.

Итоговый алгоритм действий:

Важно: при любых взаимодействиях с налоговыми органами рекомендуется сохранять копии поданных документов, уведомления о вручении или отметки о приеме на бумажном носителе, а также подтверждения электронной отправки через личный кабинет плательщика. Это позволит в дальнейшем доказать соблюдение всех необходимых процедурных сроков.