Ответственность за ведение деятельности без постановки на налоговый учёт в Республике Беларусь

Правовое основание обязанности. В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (Общая часть, раздел III, гл. 9) плательщики налогов, сборов (пошлин) обязаны встать на учёт в налоговом органе и исполнять налоговые обязательства. Осуществление деятельности без такой постановки на учёт влечёт ответственность по нескольким направлениям одновременно.

1. Административная ответственность — ст. 14.1 КоАП Республики Беларусь

Специальный состав закреплён в статье 14.1 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях от 6 января 2021 г. № 91-З (глава 14 «Административные правонарушения против налоговой системы»):

Осуществление деятельности без постановки на учёт в налоговом органе лицом, обязанным подать заявление о постановке на такой учёт, за исключением физического лица — плательщика, — влечёт наложение штрафа в размере 5 базовых величин за каждый полный месяц осуществления деятельности, но не более 20 базовых величин, а на юридическое лицо — в размере 10 % от доходов, полученных в результате такой деятельности.

С учётом базовой величины 45 руб. (с 01.01.2026, постановление Совмина № 651): для индивидуального предпринимателя — до 900 руб., для организации — 10 % всего полученного дохода, что при значительных оборотах многократно превышает «пороги» для ИП.

2. Смежный состав — незаконная предпринимательская деятельность (ч. 2 ст. 13.3 КоАП)

Если деятельность без постановки на учёт является по сути предпринимательской, осуществляемой без государственной регистрации (когда регистрация обязательна), либо без обязательной лицензии, дополнительно применяется часть 2 статьи 13.3 КоАП:

• штраф до 100 базовых величин (до 4 500 руб.) с конфискацией предмета правонарушения, орудий и средств его совершения, а также дохода, полученного от такой деятельности (до 100 %), или без конфискации;
• часть 1 этой же статьи (деятельность без лицензии) предусматривает для ИП штраф до 200 БВ, для юридических лиц — до 500 БВ с конфискацией до 100 % дохода.

3. Фискальные (материальные) последствия

Штраф не освобождает от исполнения налогового обязательства. Налоговый орган по результатам проверки доначисляет все налоги по общей системе налогообложения (НДС, подоходный налог, налог на прибыль и др.) с всего полученного дохода, а также пени за каждый календарный день просрочки — в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка от неуплаченной суммы (ст. 55 Налогового кодекса РБ).

4. Уголовная ответственность — ст. 243 УК Республики Беларусь

Если деятельность без постановки на учёт сопровождалась уклонением от уплаты налогов путём сокрытия или умышленного занижения налоговой базы, уклонения от представления налоговой декларации (расчёта) или внесения в неё заведомо ложных сведений, при достижении установленных порогов ущерба (в редакции Закона от 26.05.2021 № 112-З) наступает уголовная ответственность по статье 243 Уголовного кодекса РБ:

Ущерб исчисляется из суммы фактически неуплаченных налогов и суммируется за все налоговые периоды (п. 4 постановления Пленума Верховного Суда РБ от 26.03.2015 № 1 «О практике применения судами законодательства по делам об уклонении от уплаты налогов, сборов»).

Итог. Ведение деятельности без постановки на налоговый учёт влечёт: наложение административного штрафа (ст. 14.1, ч. 2 ст. 13.3 КоАП РБ), возможность конфискации полученного дохода, доначисление всей суммы налогов и пеней, а при крупных масштабах неуплаты — уголовную ответственность вплоть до 12 лет лишения свободы (ст. 243 УК РБ). Привлечение к ответственности не освобождает от обязанности встать на учёт и исполнить налоговое обязательство в полном объёме.

Ответ составлен на основании норм, действующих в редакции на 29 августа 2026 г.