Авансовые платежи по налогам в Республике Беларусь

Ответ действителен по состоянию на 29 августа 2026 г.

1. Понятие и сущность

Авансовые платежи по налогам — это уплата налога в течение налогового (отчетного) периода, до его окончания, т.е. до момента окончательного исчисления суммы налога по итогам этого периода, в счет предстоящего налогового обязательства плательщика.

Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть, 19 декабря 2002 г. № 166-З) не содержит единого легального определения термина «авансовые платежи по налогам»: понятие раскрывается через систему норм, устанавливающих такой порядок уплаты применительно к конкретным налогам в Особенной части НК РБ (от 29 декабря 2009 г. № 71-З).

Из совокупности норм НК РБ следует, что авансовым платежам присущи признаки:

2. Налоги, по которым установлены авансовые платежи (действующая редакция НК)

Земельный налог (п. 6 ст. 244 НК РБ, Особенная часть):

• плательщики-организации (за изъятиями) уплачивают налог в течение налогового периода авансовыми платежами;
• сроки — не позднее 22 мая, 22 августа, 22 ноября текущего налогового периода;
• уплата по итогам года — не позднее 22 февраля следующего года в размере разницы между исчисленной суммой и уплаченными авансами;
• при выбытии объекта обложения авансы аннулируются.

Транспортный налог (п. 8 ст. 307⁷, п. 4 ст. 307⁸ НК РБ):

• организации за I–III кварталы уплачивают авансовые платежи в размере 1/4 годовой ставки налога;
• срок — не позднее 22-го числа третьего месяца квартала; доплата по итогам года — не позднее 22 февраля;
• при исчислении авансов льготы не применяются.

3. Правовой режим авансовых платежей

1. Признание текущими платежами. Согласно п. 3 ст. 48 НК РБ (Общая часть) под текущими платежами в бюджет понимаются в том числе «установленные настоящим Кодексом авансовые платежи» — их своевременная уплата является условием пользования отсрочкой, рассрочкой, налоговым кредитом.
2. Ответственность. При неуплате (неполной уплате) авансовых платежей начисляются пени в порядке ст. 55 НК РБ (прямо предусмотрено п. 6 ст. 244, п. 4 ст. 307⁸ НК РБ).
3. Зачет и возврат. Превышение суммы авансов над исчисленным налогом подлежит зачету либо возврату по ст. 66 НК РБ; излишне уплаченные суммы иных налогов могут быть по заявлению плательщика зачтены в счет уплаты авансов при наличии объекта налогообложения (п. 3 ст. 66 НК РБ).

4. Отличие от смежных понятий

• Таможенные авансовые платежи (ст. 48 ТК ЕАЭС) — денежные средства, внесенные в счет предстоящих таможенных пошлин, налогов и сборов и не идентифицированные плательщиком по видам и суммам; до идентификации остаются имуществом плательщика. Это самостоятельная категория, не совпадающая с налоговыми авансами.
• Гражданско-правовые авансовые платежи (предоплата по договорам) — способ исполнения гражданско-правового обязательства; в налоговом праве выступают лишь объектом налогообложения (например, доходы в виде авансовых платежи учитываются при налогообложении, ст. 214 НК РБ), но не являются уплатой самого налога.

Вывод

Под авансовыми платежами по налогам в Республике Беларусь понимается установленная Налоговым кодексом для отдельных налогов (земельный налог, транспортный налог) обязанность плательщиков-организаций уплачивать налог в течение налогового периода, до его окончательного исчисления, — как правило, ежеквартально в размере 1/4 суммы налога — с последующей доплатой разницы или зачетом (возвратом) излишка по итогам налогового периода. Механизм авансовых платежей обеспечивает равномерность поступлений в бюджет в течение года.