Понятие налога по Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь

Нормативное основание

Легальная дефиниция налога закреплена в пункте 1 статьи 6 «Налоги, сборы (пошлины)» Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З (Раздел I «Общие положения» → Глава 1 «Основные положения»):

«Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты».

Юридический анализ признаков налога

Из законодательного определения вытекает совокупность сущностных признаков налога:

1. Обязательность — налог уплачивается в силу закона независимо от волеизъявления плательщика; уплата осуществляется в рамках исполнения налогового обязательства (ст. 38–42 Общей части НК РБ).
2. Индивидуальная безвозмездность — уплата налога не порождает встречного обязательства государства перед конкретным плательщиком (в отличие от сбора (пошлины)).
3. Денежная форма — налог взимается исключительно в форме отчуждения денежных средств.
4. Отчуждение имущества плательщика — суммы налога переходят из собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления) организаций и физических лиц в публичную собственность.
5. Зачисление в бюджеты — налоговые платежи поступают в республиканский и (или) местные бюджеты (включая государственные целевые бюджетные фонды), обеспечивая финансовые ресурсы государства.
6. Взимание с организаций и физических лиц — плательщиками выступают организации и физические лица, на которых в соответствии со статьями 14–19 Общей части НК РБ возложена обязанность по уплате налогов.

Соотношение со сбором (пошлиной)

В соответствии с пунктом 2 статьи 6 сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении них государственными органами, местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами юридически значимых действий. Ключевое отличие — условно-возмездный характер сбора.

Пределы понятия

Согласно пункту 3 статьи 6 не являются налогами, сборами (пошлинами):

• платежи, осуществляемые в рамках отношений, не регулируемых Кодексом и иными актами налогового законодательства;
• платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства.

Требование установленности налога

В силу пунктов 4–5 статьи 6 при установлении налога должны быть определены все элементы налогообложения — плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка (ставки), налоговый период (при возможности его определения), порядок исчисления, порядок и сроки уплаты; в ином случае налог считается неустановленным и не подлежит уплате. При установлении налога могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования (п. 7 ст. 6).

Вывод

Таким образом, под налогом по законодательству Республики Беларусь понимается обязательный, индивидуально безвозмездный, существующий исключительно в денежной форме платеж, взимаемый с организаций и физических лиц путем отчуждения принадлежащих им денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты, составляющий основу наполнения доходной части бюджетов и обеспечивающий финансовое обеспечение деятельности государства.

Ответ сформулирован на основании Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь от 19.12.2002 № 166-З (с изменениями и дополнениями) и действителен по состоянию законодательства Республики Беларусь на текущую дату.