Что понимается под налоговым учётом согласно Налоговому кодексу Республики Беларусь?

Налоговый учёт по Налоговому кодексу Республики Беларусь

Правовая основа

Легальное определение понятия «налоговый учёт» закреплено в статье 23 «Основные термины, применяемые в настоящем Кодексе, и их определения» Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З.

Определение

Согласно статье 23 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть):

налоговый учёт — установленный настоящим Кодексом порядок ведения учёта выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, доходов и расходов плательщика (объектов налогообложения), иных объектов налогообложения и (или) налоговой базы по каждому налогу, сбору (пошлине), налоговому вычету, а также представления в налоговый орган налоговых деклараций (расчётов) по налогам, сборам (пошлинам), налоговым вычетам, иной информации, необходимой для исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин).

Сущностные элементы определения

Из приведённого определения следует, что налоговый учёт включает две взаимосвязанные составляющие:

1. Ведение учёта — учёт:

   • выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
   • доходов и расходов плательщика (объектов налогообложения);
   • иных объектов налогообложения;
   • налоговой базы по каждому налогу, сбору (пошлине), налоговому вычету в отдельности.

2. Представление отчётности — направление в налоговый орган:

   • налоговых деклараций (расчётов) по налогам, сборам (пошлинам) и налоговым вычетам;
   • иной информации, необходимой для исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин).

Практическое значение

• Налоговый учёт носит целевой характер: он ведётся исключительно для целей исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин) и не подменяет собой бухгалтерский учёт. При этом организации, как правило, ведут налоговый учёт на основе данных бухгалтерского учёта.
• Обязанность плательщика (иного обязанного лица) обеспечивать ведение такого учёта и представление налоговой отчётности вытекает из статьи 22 Налогового кодекса (Общая часть), устанавливающей обязанности плательщиков, в том числе принимать необходимые меры по обеспечению ведения учёта объектов налогообложения и налоговой базы по каждому налогу, сбору (пошлине), налоговому вычету.
• Порядок ведения учёта плательщиками детализируется в статье 72 Налогового кодекса (Общая часть) и иных актах налогового законодательства (например, в части учётной политики плательщика для целей налогообложения).
• За нарушение порядка ведения учёта и (или) непредставление налоговых деклараций (расчётов) предусмотрена ответственность по законодательству (в т. ч. ст. 22.13 КоАП Республики Беларусь — уклонение от подачи декларации, иные составы).

Источники

• Кодекс Республики Беларусь от 19.12.2002 № 166-З «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть)», ст. 22, 23, 72 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166
• Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 № 71-З «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)» — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071

Примечание: точную редакцию определения на текущую дату рекомендуется сверять по официальному тексту Кодекса в эталонном банке данных правовой информации (etalonline.by), поскольку статья 23 периодически корректируется законами о внесении изменений в Налоговый кодекс.