Налоговые доходы бюджета в Республике Беларусь

1. Правовая основа

Понятие налоговых доходов бюджета в белорусском законодательстве выводится систематически из двух кодифицированных актов:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З (статья 6);
• Бюджетный кодекс Республики Беларусь от 16.07.2008 № 412-З (раздел III, глава 6, статьи 29–37).

2. Содержание понятия

Налоговые доходы бюджета — это обязательные платежи в республиканский и (или) местные бюджеты в виде налогов, сборов (пошлин), установленных Налоговым кодексом и иными актами налогового законодательства, зачисляемые в бюджеты различных уровней по нормативам отчислений, определённым Бюджетным кодексом и законодательными актами о соответствующем бюджете на очередной финансовый год.

Согласно статье 6 Налогового кодекса (Общая часть) (Раздел I → Глава 1):

• налогом признаётся обязательный индивидуальный безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты;
• сбором (пошлиной) признаётся обязательный платёж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении них государственными органами и иными уполномоченными организациями юридически значимых действий.

Не относятся к налоговым доходам платежи в виде штрафов и иных санкций за нарушение законодательства (п. 3 ст. 6 НК), а также платежи по отношениям, не регулируемым налоговым законодательством.

3. Место в структуре доходов бюджета

В соответствии с статьёй 29 Бюджетного кодекса (Раздел III → Глава 6) доходы республиканского бюджета и местных бюджетов формируются за счёт:

1. собственных доходов (налоговые доходы — их основа), включая отчисления от республиканских налогов, сборов (пошлин) и от местных налогов и сборов;
2. безвозмездных поступлений.

4. Состав налоговых доходов по уровням бюджетной системы

Бюджетный кодекс дифференцирует налоговые доходы по звеньям бюджетной системы:

Зачисление производится по нормативам отчислений от налога, получаемого на соответствующей территории, если иное не установлено законодательными актами.

5. Юридические признаки налоговых доходов

1. Обязательность — уплачиваются в силу закона, а не договора;
2. Индивидуальная безвозмездность (для налогов);
3. Законность установления — все элементы налогообложения должны быть определены при установлении налога (п. 4–5 ст. 6 НК);
4. Фисковая направленность — зачисление непосредственно в республиканский и (или) местные бюджеты;
5. Нормативность распределения — разграничение между уровнями бюджетов по нормативам, закреплённым Бюджетным кодексом.

Ответ составлен на основании Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З (ст. 6) и Бюджетного кодекса Республики Беларусь от 16.07.2008 № 412-З (ст. 29–37) в редакции, действующей на текущую дату.