Что понимается под объектом налогообложения по законодательству Республики Беларусь?

Объект налогообложения по законодательству Республики Беларусь

1. Легальное определение

Базовое понятие объекта налогообложения закреплено в статье 30 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З (Раздел I → Глава 3), согласно которой:

Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство или таможенное законодательство связывают возникновение налогового обязательства.

Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект налогообложения.

2. Юридическая природа понятия

Из легальной дефиниции вытекают следующие существенные признаки объекта налогообложения:

• Это обстоятельства, имеющие юридическое значение — то есть факты реальной действительности (реализация товаров, получение дохода, владение имуществом, осуществление выбросов в окружающую среду и т. п.), с которыми закон связывает правовые последствия;
• Юридико-фактическая связь с налоговым обязательством — именно появление объекта налогообложения у плательщика влечёт возникновение обязанности по исчислению и уплате налога, сбора (пошлины);
• Законодательное закрепление — объекты устанавливаются налоговым законодательством (для налогов и сборов) либо таможенным законодательством (для таможенных платежей);
• Самостоятельность объекта — применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине) закон закрепляет собственный, отличный от иных объект, что исключает двойное обложение одного и того же обстоятельства разными налогами в качестве одноимённого элемента.

3. Соотношение с иными элементами налога

Объект налогообложения — исходный (базовый) элемент налога, на котором строится вся его конструкция. Так, в силу статьи 33 Налогового кодекса (Общая часть):

«Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения».

Таким образом, объект отвечает на вопрос «что облагается», а налоговая база — «как измеряется» объект для целей исчисления налога.

4. Примеры объектов по отдельным налогам (Особенная часть НК)

5. Практическое значение

Объект налогообложения определяет сам факт возникновения налогового обязательства: при отсутствии объекта у лица обязанность по уплате налога не возникает. Кроме того, в силу подпункта 1.3 пункта 1 статьи 21 НК (Общая часть) плательщик вправе вести раздельный учёт объектов налогообложения, по которым имеются основания для применения налоговых льгот.

Правовое основание: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, ст. 21, 30, 33; Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 115.

Ответ действителен согласно законодательству Республики Беларусь на текущую дату.