Что понимается под штрафом в фиксированном размере по налоговому законодательству РБ?

Question

Accepted Answer

## Штраф в фиксированном размере по налоговому законодательству Республики Беларусь

### 1. Правовая основа

Понятие закреплено в **статье 13 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть)** от 19 декабря 2002 г. № 166-З «Штрафы». Кодекс подразделяет все штрафы, применяемые за налоговые правонарушения, на **два вида**:

1. **штрафы, размер которых определяется в процентном отношении** от суммы налога, сбора (пошлины) либо от суммы неуплаченных налогов, сборов (пошлин);
2. **штрафы, взыскиваемые в фиксированном размере**.

### 2. Легальное определение

Согласно ст. 13 НК РБ:

> **Штрафы, взыскиваемые в фиксированном размере, — это штрафы, размер которых не изменяется в зависимости от суммы неуплаченных налогов, сборов (пошлин) либо суммы налога, сбора (пошлины).**

Иными словами, это **твердая (твердо установленная) денежная сумма** санкции, которая:
- **не привязана** к сумме налогового обязательства (ни к доначисленному, ни к неуплаченному налогу);
- определяется законом в виде конкретной величины, как правило, выраженной **в базовых величинах** (размер базовой величины периодически пересматривается Советом Министров; с 1 января 2025 г. она составляет 42 руб.);
- остается одинаковой независимо от того, насколько крупной или, наоборот, минимальной была бы сумма налога по правонарушению.

### 3. Отличие от «процентных» штрафов

| Критерий | Штраф в фиксированном размере | Штраф в процентном отношении |
|---|---|---|
| Способ исчисления | Твердая сумма (обычно в базовых величинах) | Процент от суммы неуплаченного налога, сбора (пошлины) |
| Зависимость от суммы налога | Не зависит | Напрямую зависит |
| Пример | Непредставление налоговой декларации (расчета) — 15 базовых величин за каждый календарный месяц просрочки (п. 1.6 ст. 78 НК) | Неуплата или неполная уплата налога, сбора (пошлины) — 20 % от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 78 НК) |

### 4. Практическое значение

Фиксированные штрафы применяются преимущественно за **«формальные» нарушения порядка**, не связанные напрямую с величиной налогового обязательства: нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе, непредставление налоговой декларации (расчета), непредставление документов и иных сведений, нарушение порядка представления сведений об открытии (закрытии) счетов и т.п. (ст. 78 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З).

При этом следует отличать штраф от **пени**: пеня (ст. 74 НК РБ (Общая часть)) — это плата за несвоевременную уплату налога, напрямую зависящая от суммы задолженности и дней просрочки, тогда как фиксированный штраф — именно мера ответственности с неизменным размером.

### Источники

- Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, **ст. 13 «Штрафы»** — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166
- Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, **ст. 78** — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071

*Ответ носит информационно-справочный характер и не заменяет консультацию налогового консультанта или юриста по конкретной ситуации.*

Критерий	Штраф в фиксированном размере	Штраф в процентном отношении
Способ исчисления	Твердая сумма (обычно в базовых величинах)	Процент от суммы неуплаченного налога, сбора (пошлины)
Зависимость от суммы налога	Не зависит	Напрямую зависит
Пример	Непредставление налоговой декларации (расчета) — 15 базовых величин за каждый календарный месяц просрочки (п. 1.6 ст. 78 НК)	Неуплата или неполная уплата налога, сбора (пошлины) — 20 % от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 78 НК)