Налог за забор воды по законодательству Республики Беларусь

1. Общая характеристика

Отдельного «водного налога» в налоговой системе Республики Беларусь не существует. Налог за забор воды является одним из объектов экологического налога, который установлен главой 21 «Экологический налог» Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенной части) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (статьи 246–252).

Экологический налог относится к платежам, направленным на рациональное природопользование и возмещение экологического вреда: наряду с забором воды им облагаются выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод, а также хранение и захоронение отходов производства.

2. Основные элементы налогообложения

3. Ключевые особенности

Плательщики (ст. 246 НК). За забор воды налог уплачивают организации и ИП, непосредственно осуществляющие забор воды из природных источников. Население налог самостоятельно не уплачивает — расходы организаций водоснабжения (водоканалов), являющихся плательщиками, учитываются в тарифах на воду.

Налоговая база (ст. 248 НК). Определяется как фактический объем забранной воды на основании данных учетных (измерительных) приборов. При отсутствии учетных устройств объем определяется расчетным методом — исходя из производительности водозаборного оборудования и времени его работы.

Ставки (ст. 249 НК, приложение 7 к НК). Установлены в твердой сумме за 1 тыс. м³ и дифференцированы в зависимости от:

• вида водного источника (поверхностные или подземные воды);
• бассейна рек (бассейны рек Балтийского и Черного морей — Западная Двина, Неман, Западный Буг, Днепр, Припять и др.);
• вида добываемой воды (для минеральных вод предусмотрены повышенные ставки);
• целей использования (для забора воды в сфере теплоэнергетики — при производстве тепло- и электроэнергии — установлены пониженные ставки).

Ставки ежегодно корректируются законом о внесении изменений в Налоговый кодекс (на 2025 год — Законом Республики Беларусь от 13.12.2024 № 47-З), поэтому при расчетах необходимо применять ставки, действующие в соответствующем периоде.

Льготы. Налоговым кодексом предусмотрен ряд случаев, когда налог за забор воды не взимается (в частности, при заборе воды для ликвидации пожаров и (или) последствий аварий и катастроф, при ликвидации чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера) — см. ст. 247 НК.

Смежный платеж. Наряду с экологическим налогом за забор воды НК предусматривает налог за добычу (изъятие) природных ресурсов (глава 22 НК, ст. 254–259, ставки — приложение 10 к НК), которым охватывается в том числе добыча отдельных видов природных ресурсов, включая подземные воды в установленных случаях; разграничение этих платежей проводится в ст. 247 и 255 НК.

4. Вывод

Налог за забор воды в Республике Беларусь — это составная часть экологического налога (гл. 21 НК РБ): его уплачивают организации и ИП ежеквартально, исходя из фактического объема забранной воды и твердых ставок за 1 тыс. м³ (приложение 7 к НК), с представлением декларации до 20-го числа и уплатой до 22-го числа месяца, следующего за кварталом.

Источники:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, глава 21 «Экологический налог», ст. 246–252, приложение 7 — etalonline.by
• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, ст. 33 (понятия налоговой базы и ставки) — etalonline.by
• Закон Республики Беларусь от 13.12.2024 № 47-З (о внесении изменений в законы по вопросам налогообложения, в т.ч. уточнение ставок на 2025 год)

Примечание: конкретные ставки налога ежегодно изменяются; для точного расчета следует руководствоваться приложением 7 к НК в редакции, действующей в соответствующем налоговом периоде.