Налоговая декларация (расчёт) по законодательству Республики Беларусь

1. Легальное определение

Базовое понятие налоговой декларации закреплено в статье 40 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З (Раздел II → Глава 4 «Исполнение налогового обязательства»):

Налоговой декларацией (расчётом) признаётся заявление плательщика по установленной форме с указанием сведений, необходимых для исчисления налога, сбора (пошлины) (пункт 1 статьи 40 НК Республики Беларусь).

2. Правовая природа

По своей юридической природе налоговая декларация представляет собой одностороннее волеизъявление плательщика (организации, индивидуального предпринимателя, физического лица), которым плательщик:

• самостоятельно сообщает налоговому органу сведения об объектах налогообложения, доходах и расходах;
• самостоятельно исчисляет сумму налога, сбора (пошлины);
• тем самым участвует в механизме исполнения налогового обязательства, под которым согласно статье 41 НК Республики Беларусь понимается обязанность плательщика при наличии установленных обстоятельств уплатить налог, сбор (пошлину).

3. Содержание налоговой декларации (расчёта)

Согласно пункту 1 статьи 40 НК Республики Беларусь, если это предусмотрено формой декларации, в ней указываются:

• наименование (фамилия, собственное имя, отчество) плательщика, место нахождения (жительства), контактный телефон, наименование и код налогового органа;
• тип налоговой декларации (первичная, с изменениями и (или) дополнениями);
• полученные доходы и осуществлённые расходы, источники доходов;
• сведения об использованных налоговых льготах;
• исчисленная сумма налога, сбора (пошлины);
• средняя численность работников, фонд заработной платы, код вида экономической деятельности;
• чистая прибыль (убыток), а также суммы подоходного налога, подлежащие перечислению с выплаченных дивидендов.

Формы налоговых деклараций (расчётов) и порядок их заполнения утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

4. Порядок представления

• Декларация представляется в налоговый орган по месту постановки плательщика на учёт, если иное не установлено Налоговым кодексом.
• Законодательство допускает представление декларации с изменениями и (или) дополнениями — при самостоятельно обнаруженных ошибках плательщик обязан внести соответствующие исправления (статья 40 НК Республики Беларусь).
• Для отдельных случаев установлены особенности: например, при передаче имущества в доверительное управление декларация представляется и налоговое обязательство исполняется вверителем самостоятельно, а в установленных случаях — доверительным управляющим (статья 46 НК Республики Беларусь).

5. Функциональное назначение

Налоговая декларация (расчёт) выполняет следующие функции:

1. Фискально-исчислительную — является основным документом, на основании которого исчисляется и уплачивается налог;
2. Контрольную — служит базой для камеральной проверки, проводимой налоговым органом по месту своего нахождения на основании изучения налоговых деклараций (расчётов) и иных сведений о плательщике (статья 73 НК Республики Беларусь);
3. Информационную — содержит данные, необходимые налоговым органам для учёта плательщиков и контроля правильности применения льгот (с учётом прав налоговых органов по статье 107 НК Республики Беларусь).

Итог. Налоговая декларация (расчёт) по законодательству Республики Беларусь — это официальное заявление плательщика по установленной МНС форме, содержащее сведения, необходимые для исчисления налога, сбора (пошлины), которое представляется в налоговый орган по месту постановки на учёт и выступает ключевым инструментом исполнения налогового обязательства и налогового контроля (статьи 40, 41, 46, 73 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Ответ основан на нормах Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть, № 166-З) по состоянию на текущую дату.