Что представляет собой налоговый кредит по законодательству Республики Беларусь?

Question

Accepted Answer

# Налоговый кредит по законодательству Республики Беларусь

## 1. Понятие и правовое основание

**Налоговый кредит** регулируется **статьёй 50 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З** (Раздел II «Налоговое обязательство», Глава 5 «Изменение установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней»).

В соответствии с **пунктом 1 ст. 50 НК РБ**:

> **Налоговым кредитом признается перенос установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин), приходящихся на период действия налогового кредита, на более поздний срок.**

Таким образом, налоговый кредит является одной из **четырёх форм изменения срока уплаты** налогов наряду с отсрочкой, рассрочкой и отсрочкой с последующей рассрочкой (п. 2 ст. 48 НК РБ).

## 2. Существо и условия предоставления

| Элемент | Содержание |
|---|---|
| **Определение** | Перенос срока уплаты налогов, сборов (пошлин) на более поздний срок (п. 1 ст. 50) |
| **Ограничение** | Не предоставляется по налогам, срок уплаты которых **уже наступил** (п. 1 ст. 50) |
| **Субъекты** | Организации и индивидуальные предприниматели (п. 2 ст. 50) |
| **Предмет** | Один или несколько видов налогов, сборов (пошлин), в отношении всей суммы либо её части (п. 2 ст. 50) |
| **Предельный размер** | Не должен превышать сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате в течение срока действия кредита (п. 2 ст. 50) |
| **Основание предоставления** | **Угроза несостоятельности (банкротства)** в случае единовременной выплаты налога, сбора (пошлины) (п. 3 ст. 50) |
| **Срок предоставления** | **От 1 года до 3 лет** (п. 2 ст. 48 НК РБ) — в отличие от отсрочки/рассрочки (не более 1 года) |

## 3. Порядок погашения и плата за пользование

- **Погашение**: платежи вносятся **равными взносами** не позднее последнего рабочего дня периода, за который осуществляется платёж (п. 3¹ ст. 50);
- **Пени**: в период пользования налоговым кредитом **пени на суммы кредита не начисляются** (п. 3 ст. 50);
- **Проценты**: уплачиваются в размере **не менее 1/2 ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка РБ**, действующей на день уплаты платежа, за каждый день пользования кредитом (п. 4 ст. 50). Для сравнения: при отсрочке/рассрочке по «банкротному» основанию — не менее 1/4 такой ставки (ст. 49).

## 4. Органы, принимающие решение

На основании **ст. 48 и ст. 51 НК РБ** решение о предоставлении налогового кредита принимается:

- **Президентом Республики Беларусь** — по налогам, полностью зачисляемым в республиканский бюджет;
- **областными, Минским городским, районными, городскими (городов областного подчинения) Советами депутатов** либо по их поручению местными исполнительными и распорядительными органами — по налогам, полностью зачисляемым в местные бюджеты.

Заявление подаётся по форме, установленной МНС; проекты решений Президента согласовываются с Минэкономики, Минфином, МНС, Минюстом и Комитетом госконтроля (ст. 51 НК РБ).

## 5. Прекращение действия

Согласно **ст. 52 НК РБ** действие налогового кредита **прекращается досрочно** при ликвидации организации (прекращении деятельности ИП), образовании задолженности по текущим платежам или платежам в погашение кредита — с последующим взысканием сумм налогов и процентов за весь период пользования кредитом. Контроль осуществляют республиканские органы управления, областные (Минский городской) исполкомы и налоговые органы (ст. 53 НК РБ).

## 6. Итоговая формула

**Налоговый кредит** — это предоставляемая организациям и индивидуальным предпринимателям, находящимся под угрозой банкротства, по решению Президента РБ или соответствующих Советов депутатов возможность **отложить уплату налогов на срок от 1 года до 3 лет** с последующим равномерным погашением и уплатой процентов по ставке не ниже половины 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка за каждый день пользования, без начисления пеней в период действия кредита.

---
*Ответ основан на нормах Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, действующих на текущую дату: ст. 48–53, в особенности ст. 50.*

Элемент	Содержание
Определение	Перенос срока уплаты налогов, сборов (пошлин) на более поздний срок (п. 1 ст. 50)
Ограничение	Не предоставляется по налогам, срок уплаты которых уже наступил (п. 1 ст. 50)
Субъекты	Организации и индивидуальные предприниматели (п. 2 ст. 50)
Предмет	Один или несколько видов налогов, сборов (пошлин), в отношении всей суммы либо её части (п. 2 ст. 50)
Предельный размер	Не должен превышать сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате в течение срока действия кредита (п. 2 ст. 50)
Основание предоставления	Угроза несостоятельности (банкротства) в случае единовременной выплаты налога, сбора (пошлины) (п. 3 ст. 50)
Срок предоставления	От 1 года до 3 лет (п. 2 ст. 48 НК РБ) — в отличие от отсрочки/рассрочки (не более 1 года)