Что признаётся недоимкой по налоговому законодательству Республики Беларусь?

Недоимка по налоговому законодательству Республики Беларусь

1. Правовая основа

Легальное определение недоимки закреплено в статье 22 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З, которая содержит основные термины, применяемые для целей Кодекса.

2. Легальное определение

Недоимка – сумма налога, сбора (пошлины), пеней, не внесенная в установленные налоговым законодательством сроки (ст. 22 НК РБ).

3. Разбор юридического состава понятия

Из определения следуют три обязательных признака недоимки:

Важная особенность белорусского регулирования: в отличие от ряда других правопорядков, в Республике Беларусь в состав недоимки включаются не только неуплаченные налоги и сборы (пошлины), но и неуплаченные пени. Пени определяются как суммы, причитающиеся к уплате сверх сумм налога, сбора (пошлины) в случае их несвоевременной уплаты (ст. 53 НК РБ).

4. Момент возникновения

Недоимка возникает со дня, следующего за днем истечения срока уплаты налога, сбора (пошлины), установленного НК РБ или иным актом налогового законодательства. До наступления этого момента задолженность является текущим налоговым обязательством, а не недоимкой.

5. Отличие от смежных понятий

• Налоговое обязательство (ст. 42–43 НК РБ) — обязанность плательщика уплатить налог; оно существует и до истечения срока уплаты. Недоимка же — это просроченная (неисполненная в срок) часть такого обязательства;
• Пени — мера обеспечения, начисляемая на недоимку за каждый календарный день просрочки (по день уплаты/взыскания включительно) исходя из ставки рефинансирования Национального банка; при этом неуплаченные пени сами образуют недоимку;
• Излишне уплаченная (взысканная) сумма — не является недоимкой и подлежит зачету либо возврату (ст. 66–67 НК РБ); зачет таких сумм производится в счет погашения недоимки.

6. Правовые последствия наличия недоимки

1. Начисление пеней за каждый календарный день просрочки (ст. 53 НК РБ);
2. Принудительное взыскание: за счет денежных средств на счетах в банках (ст. 55 НК РБ), за счет иного имущества плательщика (ст. 56 НК РБ); с физических лиц, не являющихся ИП или юридическими лицами, — в судебном порядке (ст. 54 НК РБ);
3. Административная ответственность за неуплату (неполную уплату) налога, сбора (пошлины) — ст. 13.6 КоАП Республики Беларусь.

7. Когда недоимка не образуется

Задолженность не признается недоимкой, если срок уплаты изменен в установленном порядке (отсрочка, рассрочка, налоговый кредит) либо налоговый орган предоставил плательщику право на более поздний срок исполнения обязательства: в этих случаях уплата в первоначально установленный срок не требуется.

Вывод

Недоимка по налоговому законодательству Республики Беларусь — это сумма налога, сбора (пошлины) и пеней, не внесенная плательщиком (иным обязанным лицом) в сроки, установленные налоговым законодательством. Она служит основанием для начисления пеней, применения мер принудительного взыскания и административной ответственности.

Источники:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З: ст. 22 (определение недоимки), ст. 45 (сроки уплаты), ст. 53 (пени), ст. 54–56 (взыскание) — etalonline.by/document/?regnum=hk0200166