Что признаётся объектом обложения налогом на прибыль организаций в Республике Беларусь?

Объект налогообложения налогом на прибыль в Республике Беларусь

Ответ регулируется статьёй 167 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (глава 16 «Налог на прибыль»).

1. Общее правило (пункт 1 статьи 167)

Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются:

• валовая прибыль;
• дивиденды и приравненные к ним доходы (далее в главе — дивиденды), начисленные белорусскими организациями.

2. Понятие валовой прибыли (пункт 2 статьи 167)

Валовая прибыль определяется дифференцированно по категориям плательщиков:

Валовая прибыль определяется с учётом корректировок, проводимых в соответствии с положениями главы 11 НК (порядок определения прибыли и доходов).

3. Особенности исчисления

• Филиалы (п. 3 ст. 167): при определении валовой прибыли филиалами, исполняющими налоговые обязательства юридического лица, учитывается прибыль от реализации и внереализационные доходы (за вычетом внереализационных расходов) от деятельности этих филиалов.
• Деятельность за рубежом (п. 4 ст. 167): валовая прибыль белорусской организации исчисляется с учётом прибыли (убытка) от деятельности за пределами Республики Беларусь, в том числе от деятельности, по которой организация зарегистрирована в качестве плательщика налогов иностранного государства.
• Особые режимы налогообложения (п. 5 ст. 167): плательщики, применяющие особые режимы (например, УСН, единый налог), при определении валовой прибыли не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

4. Смежные нормы

• Плательщики налога на прибыль — организации (статья 166 НК).
• Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство, но извлекающих доходы из источников в Беларуси (проценты, роялти, фрахт и др.), действует самостоятельный налог — налог на доходы иностранных организаций (глава 17 НК, статьи 188–189), а не налог на прибыль.
• Понятие постоянного представительства иностранной организации определено в статье 180 НК.

Источники:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, статья 167: https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
• Статья 166 (плательщики), статья 180 (постоянное представительство), статьи 188–189 (налог на доходы иностранных организаций) — тот же кодекс.

Ответ действителен согласно законодательству Республики Беларусь на текущую дату.