Что признаётся объектом обложения подоходным налогом с физических лиц в Республике Беларусь?

Объект обложения подоходным налогом с физических лиц в Республике Беларусь

Правовое основание: статья 196 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (глава 16 «Подоходный налог с физических лиц»). Плательщиками налога в соответствии со ст. 194 НК выступают физические лица.

1. Общее правило (пункт 1 ст. 196 НК)

Объектом налогообложения подоходным налогом признаются доходы, полученные плательщиками:

2. Доходы, не признаваемые объектом налогообложения (пункт 2 ст. 196 НК)

Законодатель прямо исключает из объекта ряд доходов, в том числе:

• 2.1. доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в отношениях близкого родства или свойства, опекуна (попечителя) и подопечного — за исключением доходов по заключённым между ними трудовым договорам, договорам купли-продажи и иным гражданско-правовым договорам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности;
• 2.2. доходы в размере оплаты организациями или ИП расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, семинаров, конкурсов профессионального мастерства, представительских и иных мероприятий, связанных с их деятельностью (кроме призов, вознаграждений и поощрений участникам, а также вознаграждений лицам, привлечённым по гражданско-правовым договорам);
• 2.3. материальное обеспечение — оплата/возмещение организациями и ИП расходов на проведение идеологической работы и мероприятий, приуроченных к государственным праздникам и памятным датам РБ;
• с 01.01.2026: сувенирная и памятная продукция в пределах 259 руб. от каждого налогового агента в течение календарного года (пп. 2.21); имущественные права, переданные в рамках рекламных мероприятий, в размере не более 259 руб. по каждой выплате (пп. 2.19); возмещение ссудополучателем стоимости жилищно-коммунальных услуг, если такая обязанность возложена на него договором безвозмездного пользования помещением (пп. 2.18);
• иные доходы, поименованные в пункте 2 ст. 196 НК.

3. Важное разграничение

Не следует смешивать:

• доходы, не признаваемые объектом налогообложения (п. 2 ст. 196 НК) — налог на них не начисляется в принципе;
• доходы, освобождаемые от налогообложения (ст. 208 НК) — они формально являются объектом, но налог не взимается в силу прямого освобождения.

Примечание: внутренняя база legal-search по данному запросу вернула нерелевантные статьи (ст. 196 иных кодексов), поэтому текст статьи 196 НК подтверждён по внешним официальным и правовым источникам (etalonline.by, комментарии МНС РБ от 14.01.2026, ИМНС по Могилёвской области) с учётом изменений, действующих на 2026 год.