Что такое экологический налог и кто его платит?

На основании положений Налогового кодекса Республики Беларусь представляю полный юридический анализ по экологическому налогу. ---

Экологический налог в Республике Беларусь

1. Понятие и правовая природа

Экологический налог — это республиканский налог, установленный главой 21 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З. Он входит в перечень обязательных республиканских налогов, подлежащих уплате на всей территории Республики Беларусь (пункт 2 статьи 7, абзац девятый статьи 8 Налогового кодекса РБ). Цель введения: экономическое стимулирование защиты окружающей среды от вредного воздействия результатов хозяйственной деятельности и повышение ресурсосбережения. ---

2. Плательщики экологического налога

В соответствии со статьей 246 Налогового кодекса РБ плательщиками экологического налога признаются:

Не признаются плательщиками:

• Бюджетные организации (за исключением случаев приобретения ими права собственности на отходы производства для последующего захоронения) — пункт 3 статьи 246 НК. ---

3. Объекты налогообложения

Согласно статье 247 Налогового кодекса РБ, объектами налогообложения экологическим налогом являются:

1. Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух — поступление загрязняющих веществ в атмосферный воздух от источников выбросов (на основании разрешений на выбросы или комплексных природоохранных разрешений);

2. Сброс сточных вод в окружающую среду — на основании разрешений на специальное водопользование или комплексных природоохранных разрешений;

3. Хранение отходов производства — отходы, образующиеся в процессе осуществления экономической деятельности (производства продукции, энергии, выполнения работ, оказания услуг);

4. Захоронение отходов производства на объектах захоронения;

5. Транспортировка нефти и (или) нефтепродуктов магистральными трубопроводами транзитом по территории Республики Беларусь (с 1 января 2020 года на основании Указа Президента РБ от 25 декабря 2019 г. № 9). ---

4. Налоговая база и ставки

Налоговая база (статья 248 НК) определяется как фактические объемы:

• выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
• сбросов сточных вод в окружающую среду;
• отходов производства, направленных на хранение или захоронение. Налоговые ставки установлены в приложениях 7–9 к Налоговому кодексу и ежегодно индексируются в белорусских рублях. К ставкам при соблюдении определенных условий могут применяться понижающие коэффициенты (статья 249 НК). ---

5. Налоговый период, исчисление и уплата

6. Налоговые льготы и особенности

Уменьшение налога: Исчисленная сумма экологического налога может быть уменьшена плательщиками на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением бюджетных) в возведение, реконструкцию, модернизацию:

• газоочистных установок; - установок по использованию возобновляемых источников энергии; - автоматизированных систем контроля за выбросами загрязняющих веществ; - сооружений для очистки сточных вод; - объектов захоронения, обезвреживания и использования отходов (пункт 5 статьи 251 НК). ---

7. Источники информации

• Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З → Глава 21 (статьи 246–253)
• Налоговый кодекс РБ (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З → статья 8 (перечень республиканских налогов)
• Указ Президента РБ от 25.12.2019 № 9 (в части транспортировки нефти и нефтепродуктов)
• Закон РБ от 20.07.2007 № 271-З «Об обращении с отходами»
• Закон РБ от 16.12.2008 № 2-З «Об охране атмосферного воздуха»

Резюме

Экологический налог — это республиканский налог, уплачиваемый организациями и индивидуальными предпринимателями при наличии объектов налогообложения: выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод, хранения и захоронения производственных отходов, а также при транзитной транспортировке нефти и нефтепродуктов магистральными трубопроводами. Налоговый период — квартал, уплата производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Предусмотрены льготы в виде уменьшения налога на сумму капитальных вложений в природоохранные объекты. ---

Данная информация носит справочно-информационный характер и не является юридической консультацией, заменяющей квалифицированного юриста. Для получения персонализированной консультации рекомендуется обратиться к налоговому специалисту или в уполномоченный орган.