На основе моих знаний законодательства Республики Беларусь и результатов поиска подготовлю развёрнутый ответ. К сожалению, база правовых документов не вернула конкретные статьи по налогу на добычу полезных ископаемых, однако я могу предоставить ответ, опираясь на известные мне положения Налогового кодекса Республики Беларусь.

Налог на добычу полезных ископаемых в Республике Беларусь

1. Общая характеристика

Налог на добычу полезных ископаемых — это республиканский налог, установленный Налоговым кодексом Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. №71-З. Данный налог относится к группе ресурсных (рентных) платежей и взимается с недропользователей за право извлечения полезных ископаемых из недр земли на территории Республики Беларусь.

Налог носит фискальный и регулирующий характер: с одной стороны, он формирует доходы бюджета, с другой — стимулирует рациональное и комплексное использование недр.

2. Плательщики налога

Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются:

• организации (юридические лица Республики Беларусь, иностранные и международные организации);
• индивидуальные предприниматели,

признаваемые плательщиками в соответствии с Налоговым кодексом и осуществляющие добычу полезных ископаемых на территории Республики Беларусь на основании соответствующих разрешительных документов (лицензий на право пользования недрами, горных отводов и т.д.).

3. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаётся добыча полезных ископаемых на территории Республики Беларусь, включая:

• добычу полезных ископаемых из недр;
• добычу полезных ископаемых из отходов (потерь) горнодобывающего и связанного с ним перерабатывающего производств (если такая добыча подлежит отдельному лицензированию).

К полезным ископаемым, в частности, относятся: калийная и каменная соль, нефть, песок, гравий, глина, мел, торф, гранит, доломит, известняк, гипс, янтарь, подземные воды и другие виды минерального сырья, извлекаемые из недр.

4. Налоговая база

Налоговая база определяется в зависимости от вида добытого полезного ископаемого:

• по большинству видов полезных ископаемых — как стоимость добытых полезных ископаемых, определяемая исходя из цен реализации (без учёта НДС и акцизов) либо исходя из расчётной стоимости, если отсутствует реализация;
• по калийной соли — налоговая база определяется с учётом мировых цен на хлористый калий и объёмов добычи, что делает данный налог по калийной соли одним из наиболее сложных в исчислении;
• по нефти — налоговая база может определяться исходя из объёма добытой нефти и цен реализации.

5. Ставки налога

Ставки налога на добычу полезных ископаемых дифференцированы в зависимости от вида полезного ископаемого и устанавливаются Налоговым кодексом. Ставки могут быть:

• адвалорными (в процентах от налоговой базы);
• твердыми (специфическими) (в фиксированной сумме за единицу измерения — тонну, кубический метр и т.д.);
• комбинированными (особенно по калийной соли и нефти, где применяется сложная формула расчёта).

Например, для калийной соли ставка определяется по специальной формуле, учитывающей мировые цены на хлористый калий, объём реализации и иные показатели. Для нефти ставка привязана к объёму добычи и рыночным ценам.

Точные размеры ставок по каждому виду полезных ископаемых установлены в соответствующей главе Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) и могут периодически корректироваться законодательством.

6. Порядок исчисления и уплаты

Исчисление налога

Сумма налога исчисляется плательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки (или по специальной формуле — для отдельных видов полезных ископаемых).

Налоговый период

Налоговым периодом по налогу на добычу полезных ископаемых признаётся календарный месяц (если иное не установлено Налоговым кодексом).

Представление декларации и уплата

• Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчёт) по налогу на добычу полезных ископаемых ежемесячно — не позднее установленного Налоговым кодексом срока (как правило, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом).
• Уплата налога производится в бюджет в сроки, установленные Налоговым кодексом (как правило, не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом).

Бюджетная классификация

Налог на добычу полезных ископаемых зачисляется в республиканский бюджет Республики Беларусь (если иное не установлено законодательством).

7. Особенности по отдельным видам полезных ископаемых

Калийная соль

Наиболее значимый объект налогообложения в Республике Беларусь (ввиду масштабов добычи калийных удобрений). Налог по калийной соли рассчитывается по специальной методике, учитывающей:

• мировые цены на хлористый калий;
• курс иностранных валют;
• объём реализованной продукции;
• иные показатели, установленные Налоговым кодексом.

Нефть

Ставка налога по нефти привязана к объёму добычи и мировым ценам на нефть, что обеспечивает гибкость налогообложения в зависимости от конъюнктуры мировых рынков.

8. Правовая основа

Вывод

Налог на добычу полезных ископаемых — это важнейший ресурсный платёж в налоговой системе Республики Беларусь, обеспечивающий значительные поступления в бюджет (особенно за счёт добычи калийной соли и нефти). Налог уплачивается ежемесячно на основании самостоятельно исчисленной налоговой декларации. Ставки дифференцированы по видам полезных ископаемых и в ряде случаев привязаны к мировым ценам, что придаёт налогу рентный (фискально-регулирующий) характер.

Примечание: Поскольку в доступной базе правовых документов не были найдены конкретные статьи Налогового кодекса, регулирующие налог на добычу полезных ископаемых, для получения точных размеров ставок, формул расчёта и актуальных сроков рекомендуется обратиться непосредственно к тексту Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) (соответствующая глава, посвящённая налогу на добычу полезных ископаемых) на официальном сайте etalonline.by или pravo.by.