Налог на доходы от продажи недвижимости в Республике Беларусь

В Республике Беларусь не существует отдельного налога «налог на доходы от продажи недвижимости». Доходы, полученные физическими лицами от продажи недвижимого имущества, включаются в совокупный годовой доход и облагаются подоходным налогом с физических лиц в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Беларусь.

1. Правовое регулирование

Налогообложение доходов от продажи недвижимости регулируется следующими нормами:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З — общие правила исчисления, уплаты, декларирования налогов (ст. 36, ст. 40 и др.);
• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З — глава, посвящённая подоходному налогу с физических лиц, включая ставки, налоговую базу, освобождения и порядок уплаты.

2. Налоговая ставка

Согласно статье 214 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть), ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 13 процентов.

«Статья 214. Ставки подоходного налога с физических лиц 1. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере тринадцать (13) процентов, если иное не определено настоящей статьей.» — Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть), ст. 214 URL: https://zakony-by.com/nalogovyj_kodeks_rb/214.htm

Таким образом, доход от продажи недвижимости облагается по ставке 13%.

3. Налоговая база

Налоговая база определяется как разница между доходами, полученными от продажи недвижимого имущества, и документально подтверждёнными расходами, связанными с его приобретением. К таким расходам могут относиться:

• сумма, уплаченная при покупке (приобретении) данного имущества;
• расходы на строительство, реконструкцию, ремонт имущества;
• расходы на погашение процентов по кредитам (займам), полученным на приобретение (строительство) данного имущества;
• иные документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с приобретением и реализацией имущества.

Если расходы не могут быть подтверждены документально, налоговая база определяется исходя из общей суммы дохода от продажи без вычетов.

4. Освобождение от налогообложения

Законодательством Республики Беларусь предусмотрены случаи, когда доходы от продажи недвижимости не подлежат налогообложению (освобождаются от уплаты подоходного налога). Ключевым критерием является срок нахождения имущества в собственности плательщика:

• Доходы от продажи недвижимости, находившейся в собственности плательщика более установленного законодательством срока (как правило, более 5 лет), освобождаются от налогообложения;
• Доходы от продажи недвижимости, находившейся в собственности менее установленного срока, подлежат налогообложению по ставке 13%.

Точный перечень освобождаемых доходов и сроков владения регулируется положениями Налогового кодекса (Особенная часть), устанавливающими доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

5. Порядок декларирования и уплаты

5.1. Представление налоговой декларации

Согласно статье 40 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть):

«Налоговой декларацией (расчетом) признается заявление плательщика по установленной форме с указанием сведений, необходимых для исчисления налога, сбора (пошлины).» — Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), ст. 40 URL: https://etalonline.by/?type=text&regnum=Hk0200166#root#part-2#chapter-3#article-40

Физическое лицо, получившее доход от продажи недвижимости, обязано:

1. Подать налоговую декларацию (расчёт) по подоходному налогу в налоговый орган по месту постановки на учёт (по месту жительства);
2. Декларация представляется не позднее 1 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом (календарным годом).

5.2. Исчисление и уплата налога

Согласно статье 36 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть):

«Плательщик самостоятельно исчисляет в белорусских рублях сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате за отчётный, налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.» — Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), ст. 36 URL: https://etalonline.by/?type=text&regnum=Hk0200166#root#part-2#chapter-3#article-36

На практике исчисление суммы налога производится налоговым органом на основании поданной декларации. Уплата налога осуществляется:

• на основании налогового извещения, направляемого налоговым органом;
• не позднее 1 июня года, следующего за истёкшим налоговым периодом;
• в белорусских рублях.

6. Сводная таблица

7. Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З — ст. 36, ст. 40 — etalonline.by
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З — ст. 214 (ставка 13%) — zakony-by.com; etalonline.by

⚠️ Внимание: Конкретные условия освобождения от налогообложения (сроки владения имуществом, перечень доходов, не подлежащих налогообложению), а также размеры налоговых вычетов могут уточняться при изменении законодательства. Рекомендуется консультироваться с налоговыми органами Республики Беларусь (nalog.gov.by) для получения актуальной информации применительно к конкретной ситуации.