Налог на доходы от продажи ценных бумаг в Республике Беларусь

Общая характеристика

В налоговой системе Республики Беларусь отсутствует отдельный самостоятельный налог под названием «налог на доходы от продажи ценных бумаг». Доходы от реализации (продажи) ценных бумаг включаются в налоговую базу и облагаются в рамках следующих налогов в зависимости от категории плательщика:

1. Для организаций (юридических лиц) — Налог на прибыль

Доходы от операций с ценными бумагами у организаций включаются в состав внереализационных доходов и учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З, Глава 16 (Налог на прибыль), в частности статья 175 (Внереализационные расходы) и связанные с ней статьи, регулирующие порядок определения доходов и расходов от операций с ценными бумагами.

URL: https://etalonline.by/document/?regnum=Hk0900071

Налоговая база по налогу на прибыль определяется как разница между доходами (включая доходы от реализации и прочего выбытия ценных бумаг) и документально подтверждёнными расходами, связанными с их приобретением, хранением и реализацией.

Ставка налога на прибыль в общем случае составляет 24% (с учётом особенностей, установленных для отдельных категорий плательщиков и видов деятельности).

2. Для физических лиц — Подоходный налог с физических лиц

Доходы физических лиц от продажи ценных бумаг признаются объектом налогообложения по подоходному налогу и регулируются соответствующими положениями Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть), Глава 19 (Подоходный налог с физических лиц).

Ключевые аспекты:

• Налоговая база определяется как разница между доходами от реализации ценных бумаг и расходами на их приобретение, а также иными документально подтверждёнными расходами, связанными с их приобретением, хранением и продажей.
• Ставка подоходного налога по доходам от операций с ценными бумагах установлена в размере 13% (в общем порядке, если иное не предусмотрено Кодексом).
• Действуют особенности налогообложения в зависимости от срока владения ценными бумагами, их вида и иных условий, установленных Кодексом.

3. Для иностранных организаций — Налог на доходы иностранных организаций

Доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, от реализации ценных бумаг, выпущенных белорусскими эмитентами, облагаются налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в соответствии с положениями Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть).

Порядок уплаты

Согласно статье 40 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З:

«Налоговой декларацией (расчетом) признается заявление плательщика по установленной форме с указанием сведений, необходимых для исчисления налога, сбора (пошлины)».

URL: https://etalonline.by/?type=text&regnum=Hk0200166#root#part-2#section-2#chapter-4#article-40

Порядок уплаты включает следующие этапы:

1. Исчисление налога — плательщик самостоятельно определяет налоговую базу (доходы минус расходы) и исчисляет сумму налога по применимой ставке.
2. Представление налоговой декларации (расчёта) — налоговая декларация представляется в налоговый орган по установленной форме в сроки, определённые Налоговым кодексом для соответствующего налога (налог на прибыль — не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; подоходный налог — в порядке, установленном для физических лиц).
3. Уплата налога — сумма исчисленного налога подлежит уплате в бюджет в установленные сроки.

Важные особенности

Резюме

В Республике Беларусь не существует отдельного налога на доходы от продажи ценных бумаг. Вместо этого доходы от реализации ценных бумаг включаются в налоговую базу по:

• налогу на прибыль — для белорусских организаций;
• подоходному налогу — для физических лиц;
• налогу на доходы иностранных организаций — для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в Республике Беларусь.

Плательщик обязан самостоятельно исчислить сумму налога, представить налоговую декларацию (расчёт) и уплатить налог в бюджет в установленные законодательством сроки.

Источники:

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З — ст. 40 (Налоговая декларация (расчёт)), ст. 33 (Налоговая база и налоговая ставка). URL: https://etalonline.by/?type=text&regnum=Hk0200166
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З — Глава 16 (Налог на прибыль), ст. 175 (Внереализационные расходы). URL: https://etalonline.by/document/?regnum=Hk0900071

⚠️ Внимание: Поскольку база данных не позволила извлечь полные тексты статей Глав 16 и 19 Особенной части Налогового кодекса, касающихся непосредственно порядка налогообложения доходов от операций с ценными бумагами, рекомендуется дополнительно ознакомиться с актуальной редакцией соответствующих глав Налогового кодекса на Национальном правовом портале или на портале etalonline.by.