Налог на игорный бизнес в Республике Беларусь

1. Общая характеристика

Налог на игорный бизнес — это республиканский налог, установленный Налоговым кодексом Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З, регулируемый главой 17 указанного Кодекса (статьи 354–360). Данный налог представляет собой особый вид налогообложения, применяемый к организациям, осуществляющим деятельность в сфере игорного бизнеса.

2. Плательщики налога (статья 354)

Плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, указанные в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 14 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть).

⚠️ Важно: Филиалы организаций-плательщиков не вправе самостоятельно исчислять суммы налога на игорный бизнес и исполнять налоговые обязательства этих организаций по данному налогу.

Источник: Статья 354 НК РБ

3. Общие условия применения (статья 355)

Доходы, полученные плательщиками от осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса, не признаются объектами налогообложения:

• налогом на добавленную стоимость (за исключением НДС, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь);
• налогом на прибыль.

Таким образом, налог на игорный бизнес заменяет для данных плательщиков НДС и налог на прибыль в части доходов от игорной деятельности.

Источник: Статья 355 НК РБ

4. Объекты налогообложения (статья 356)

Объектами налогообложения налогом на игорный бизнес признаются:

Под разницей между суммой принятых ставок и суммой выплаченных выигрышей понимается разница между общей суммой денежных средств (электронных денег), переданных (перечисленных, переведенных) участниками азартных игр организатору азартных игр, и суммой денежных средств (электронных денег), выплаченных (перечисленных, переведенных) участникам азартных игр в качестве выигрышей, а также возвращенных несыгравших ставок.

Источник: Статья 356 НК РБ

5. Налоговая база (статья 357)

Налоговая база определяется отдельно:

• по объектам налогообложения (игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов, кассы букмекерских контор) — как максимальное количество объектов налогообложения, находящихся в игорных заведениях в течение налогового периода;
• по объекту налогообложения в виде положительной разницы между суммой принятых ставок и суммой выплаченных выигрышей — отдельно.

Источник: Статья 357 НК РБ

6. Ставки налога и налоговый период (статья 358)

Ставки налога на единицу объекта налогообложения:

Особенности применения ставок:

• При наличии у игрового стола более одного игрового поля ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.
• При использовании игрового стола, подключенного к СККС (системе контроля компьютерных ставок), ставка налога уменьшается на 50%.
• В отношении объекта налогообложения — положительной разницы между суммой принятых ставок и суммой выплаченных выигрышей — применяется ставка, устанавливаемая в процентах.

Налоговый период:

Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес признается календарный месяц.

📌 Примечание: С 1 января 2026 года в соответствии с Законом Республики Беларусь от 30.12.2025 № 127-З «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений» ставки налога на игорный бизнес были проиндексированы на 6,7% по всем объектам налогообложения.

Источник: Статья 358 НК РБ

7. Порядок исчисления налога (статья 359)

Сумма налога на игорный бизнес исчисляется плательщиками самостоятельно как произведение налоговой базы и налоговой ставки, установленной на соответствующий объект налогообложения.

Источник: Статья 359 НК РБ

8. Порядок и сроки представления деклараций и уплаты налога (статья 360)

Декларация представляется в налоговые органы по месту постановки на учёт плательщика.

Источник: Статья 360 НК РБ

9. Краткое резюме

Налог на игорный бизнес — это специфический республиканский налог, уплачиваемый организациями, осуществляющими деятельность в сфере игорного бизнеса. Особенность данного налога заключается в том, что он заменяет для плательщиков НДС и налог на прибыль в части доходов от игорной деятельности. Налог исчисляется на основании количества объектов налогообложения (игровые столы, автоматы, кассы) по установленным фиксированным ставкам, а также с положительной разницы между принятыми ставками и выплаченными выигрышами. Налоговым периодом является календарный месяц, декларация подаётся до 20-го числа, а уплата производится до 22-го числа следующего месяца.

⚠️ Дисклеймер: Ответ подготовлен на основе действующего законодательства Республики Беларусь. Ставки налога могут изменяться в связи с периодическим индексированием. Рекомендуется сверять актуальные размеры ставок с последней редакцией Налогового кодекса на pravo.by.