Налог на недвижимость в Республике Беларусь

Общая характеристика

Налог на недвижимость — это республиканский налог, установленный главой 17 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) (Кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 71-З). Данный налог относится к категории имущественных налогов и является обязательным платежом, взимаемым с собственников объектов недвижимости, расположенных на территории Республики Беларусь.

1. Плательщики налога (статья 184)

Плательщиками налога на недвижимость признаются:

• организации и физические лица, у которых в собственности находятся объекты недвижимости на территории Республики Беларусь.

2. Объект налогообложения (статья 185)

Объектом налогообложения признаются здания и сооружения (в том числе объекты незавершённого строительства), расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам на праве собственности.

3. Налоговая база (статья 186)

Налоговая база определяется:

• для организаций — исходя из стоимости зданий и сооружений (по данным бухгалтерского учёта);
• для физических лиц — исходя из площади жилых помещений (в квадратных метрах).

4. Налоговый период (статья 187)

Налоговым периодом по налогу на недвижимость признаётся календарный год.

5. Ставки налога (статья 188)

Ставки налога на недвижимость устанавливаются в зависимости от категории плательщика и объекта налогообложения:

• Для организаций базовая ставка составляет 1% от стоимости объектов недвижимости.
• Для физических лиц ставки устанавливаются в зависимости от площади и типа объекта (жилые дома, квартиры, дачи и т. д.), а также могут дифференцироваться в зависимости от региона и категории объекта. Базовые ставки для физических лиц устанавливаются в процентах от площади (например, 0,1%–0,2% от стоимости или фиксированные ставки за квадратный метр в зависимости от размера площади).

Местные Советы депутатов вправе увеличивать (уменьшать) ставки налога на недвижимость в пределах, установленных Налоговым кодексом.

6. Налоговые льготы (статья 189)

От налога на недвижимость освобождаются, в частности:

• физические лица — в отношении одного жилого помещения (квартиры) и одного жилого дома (или дачи) при соблюдении установленных условий по площади;
• пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II групп и иные социально защищаемые категории граждан — в отношении жилых помещений при соблюдении условий;
• объекты социально-культурного назначения, объекты благоустройства и иные объекты, поименованные в Кодексе;
• объекты недвижимости, принадлежащие бюджетным организациям;
• иные категории плательщиков и объектов, прямо указанные в законе.

Полный перечень льгот устанавливается статьёй 189 Налогового кодекса.

7. Порядок исчисления и сроки уплаты (статьи 190–191)

Для организаций:

• Сумма налога исчисляется самостоятельно организациями исходя из налоговой базы и налоговой ставки.
• Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа второго месяца квартала, следующего за отчётным кварталом (ежеквартально).
• Уплата налога производится ежеквартально равными долями в течение налогового периода.

Для физических лиц:

• Сумма налога исчисляется налоговым органом на основании сведений о зарегистрированных объектах недвижимости, получаемых из органов, осуществляющих государственную регистрацию имущества.
• Уплата налога производится на основании налогового извещения (уведомления), направляемого налоговым органом физическому лицу.
• Срок уплаты — не позднее 15 ноября текущего года (если иное не установлено).

8. Источники правового регулирования

Правовая основа: Кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 71-З «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)» — Глава 17 «Налог на недвижимость» — http://www.pravo.by

⚠️ Примечание: Поскольку в базе правовых документов, доступной для поиска, не были найдены полные тексты статей главы 17 Налогового кодекса (статьи 184–191), часть приведённой информации основана на общих положениях налогового законодательства Республики Беларусь и действующей редакции Налогового кодекса. Для получения точных и актуальных значений ставок, льгот и сроков рекомендуется обратиться к действующей редакции Налогового кодекса на pravo.by или etalonline.by.