Налог за владение транспортными средствами в Республике Беларусь

К сожалению, в ходе поиска по базе законодательства Республики Беларусь мне не удалось обнаружить конкретные статьи Налогового кодекса, непосредственно регулирующие налог за владение транспортными средствами. Поисковые запросы возвращали результаты, касающиеся налога на добавленную стоимость (глава 14 Налогового кодекса), административных правонарушений в сфере дорожного движения и иных смежных, но не прямо относящихся к вопросу норм.

Тем не менее, опираясь на общие принципы налогового законодательства Республики Беларусь, могу предоставить следующую информацию.

Общая характеристика налога

Налог за владение транспортными средствами — это местный налог, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. №71-З. Данный налог относится к группе местных налогов, сборов (пошлин) и регулируется положениями Особенной части Налогового кодекса, а также решениями местных Советов депутатов.

Основные элементы налога

1. Плательщики налога

Плательщиками налога за владение транспортными средствами признаются:

• организации (юридические лица Республики Беларусь, иностранные и международные организации);
• физические лица (граждане Республики Беларусь, иностранные граждане, лица без гражданства), владеющие транспортными средствами, зарегистрированными в установленном порядке в Республике Беларусь.

2. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в органах Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь или иных уполномоченных органах, в частности:

• автомобили (легковые, грузовые);
• автобусы;
• мотоциклы и мопеды;
• прицепы и полуприцепы;
• самоходные машины;
• моторные лодки, катера, яхты и иные водные транспортные средства;
• иные транспортные средства, поименованные в Налоговом кодексе.

3. Налоговая база

Налоговая база определяется в зависимости от типа транспортного средства:

• для транспортных средств, имеющих двигатели — объём рабочего двигателя (в кубических сантиметрах);
• для грузовых автомобилей — максимальная разрешённая масса (в тоннах);
• для водных и иных транспортных средств — иные технические характеристики, установленные Налоговым кодексом.

4. Ставки налога

Ставки налога устанавливаются местными Советами депутатов (областными, районными, городскими) в пределах, определённых Налоговым кодексом Республики Беларусь (Особенная часть). Размер ставки зависит от:

• типа и категории транспортного средства;
• мощности двигателя;
• экологического класса;
• года выпуска (возраста) транспортного средства.

5. Налоговый период

Налоговым периодом по налогу за владение транспортными средствами признаётся календарный год.

Порядок исчисления и уплаты

Для организаций

• Организации самостоятельно исчисляют сумму налога.
• Представляют налоговую декларацию (расчёт) в налоговый орган по месту постановки на учёт. Согласно статье 40 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть), налоговая декларация (расчёт) — это заявление плательщика по установленной форме с указанием сведений, необходимых для исчисления налога.
• Уплата налога производится в сроки, установленные Налоговым кодексом и (или) решениями местных Советов депутатов.

Для физических лиц

• Сумма налога исчисляется налоговым органом на основании сведений, полученных от регистрирующих органов (ГИС, ГАИ и др.).
• Физическим лицам направляется налоговое извещение с указанием суммы налога и срока уплаты.
• Уплата производится не позднее срока, указанного в налоговом извещении (как правило, не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Освобождение от налога (льготы)

Налоговым кодексом и решениями местных Советов депутатов могут предусматриваться льготы (освобождение от уплаты) для отдельных категорий:

• транспортные средства, не подлежащие налогообложению в силу прямого указания закона;
• отдельные категории плательщиков (например, инвалиды, ветераны, многодетные семьи и др.);
• транспортные средства, временно снятые с учёта (вывезенные за пределы Республики Беларусь и т.п.).

Источники

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. №166-З — статья 40 (налоговая декларация (расчёт)) (etalonline.by).
• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. №71-З — глава, регулирующая налог за владение транспортными средствами (etalonline.by).

Примечание: В связи с тем, что в доступной базе законодательства не были найдены конкретные статьи Особенной части Налогового кодекса, посвящённые налогу за владение транспортными средствами, для получения точной информации о конкретных статьях (номерах, ставках, сроках уплаты) рекомендуется обратиться непосредственно к тексту Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) на официальном интернет-портале pravo.by или etalonline.by, а также к решениям соответствующих местных Советов депутатов.