Налоговые льготы в Республике Беларусь: понятие, виды и порядок предоставления

1. Понятие налоговых льгот

Согласно статье 35 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) (Кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З), льготами по налогам, сборам (пошлинам) признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные настоящим Кодексом и иными актами налогового или таможенного законодательства преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.

Таким образом, налоговая льгота — это установленное законодательством правовое средство, обеспечивающее для определённых категорий плательщиков более благоприятные условия налогообложения по сравнению с общеустановленным порядком.

2. Виды налоговых льгот

В соответствии с пунктом 2 статьи 35 НК РБ, льготы по налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются в следующих видах:

3. Порядок и условия предоставления налоговых льгот

3.1. Право на использование льгот

Согласно пункту 4 статьи 35 НК РБ, плательщик вправе использовать льготы по налогам, сборам (пошлинам) с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований при наличии в совокупности следующих условий:

• не истекло пять лет со дня возникновения налогового обязательства;
• налоговое обязательство по соответствующему налогу, сбору (пошлине) не исполнено (в полном объёме).

3.2. Использование неиспользованных льгот

Льготы по налогам, сборам (пошлинам), контроль за исчислением и уплатой которых возложен на налоговые органы и которые не были использованы плательщиком, могут быть использованы им при наличии в совокупности следующих условий:

• плательщик не отказался от использования льгот по налогам, сборам (пошлинам);
• налоговое обязательство по налогам, сборам (пошлинам) не исполнено;
• иные условия, установленные законодательством.

3.3. Отказ от использования льгот

Плательщик вправе отказаться от использования налоговых льгот. При этом отказ может быть произведён на определённый период (как правило, до конца календарного года), после чего льготы могут быть вновь применены при наличии соответствующих оснований.

4. Отражение налоговых льгот в налоговой декларации

Согласно статье 40 НК РБ (Налоговая декларация (расчет)), если это предусмотрено формой налоговой декларации (расчета), в ней указываются сведения об использованных налоговых льготах. Это означает, что плательщик при подаче налоговой декларации обязан отражать информацию о применяемых им налоговых льготах, что обеспечивает прозрачность и контроль со стороны налоговых органов.

5. Правовые источники установления налоговых льгот

Налоговые льготы в Республике Беларусь устанавливаются:

1. Налоговым кодексом Республики Беларусь (Общая и Особенная части);
2. Иными актами налогового законодательства;
3. Актами таможенного законодательства (в отношении таможенных платежей);
4. Международными договорами Республики Беларусь по вопросам налогообложения (согласно статье 5 НК РБ).

6. Примеры налоговых льгот в законодательстве

В качестве примера можно привести статью 118 НК РБ (Особенная часть), которая предусматривает освобождение от налога на добавленную стоимость (НДС) оборотов по реализации ряда товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь. Данная статья является конкретным проявлением такого вида льготы, как освобождение от налога (подпункт 2.1 статьи 35 НК РБ).

Вывод

Налоговые льготы в Республике Беларусь — это законодательно закреплённые преимущества для отдельных категорий плательщиков, которые могут выражаться в освобождении от уплаты налога, уменьшении налоговой базы, применении пониженных ставок, возмещении уплаченных сумм или в ином виде. Порядок их предоставления регулируется прежде всего статьёй 35 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть), а условия применения включают наличие правовых оснований, соблюдение сроков и отражение в налоговой отчётности.

Источники:

• Кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть)», статья 35 — etalonline.by
• Кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть)», статья 40 — etalonline.by
• Кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 71-З «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)», статья 118 — etalonline.by
• Информационный портал PROnalogi.by, комментарий НЦЗПИ об изменениях 2026 года — pronalogi.by
• Портал SALT.by, «Налоговые льготы: изменения 2026 года» — salt.by