Что такое налоговые органы и как они функционируют?

Налоговые органы Республики Беларусь: понятие, система и порядок функционирования

1. Понятие и правовая основа

Налоговые органы — это специальные государственные органы, входящие в единую систему налоговых органов Республики Беларусь, которые осуществляют налоговый контроль и обеспечивают исполнение налогового законодательства в пределах своей компетенции.

Правовой основой деятельности налоговых органов является Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З, а также иные акты налогового законодательства.

Согласно статье 71 Налогового кодекса, налоговым контролем признаётся система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством:

• учёта плательщиков (иных обязанных лиц);
• проведения проверок.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), ст. 71 — etalonline.by

2. Система налоговых органов

Единая система налоговых органов Республики Беларусь имеет трёхуровневую структуру:

Данная иерархия прямо следует из статьи 104 Налогового кодекса, которая устанавливает порядок подачи жалоб на решения и действия (бездействие) налоговых органов по восходящей линии — от районной инспекции к областной, а затем к Министерству по налогам и сборам.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), ст. 104 — etalonline.by

3. Таможенные органы как субъекты налогового контроля

Важно отметить, что таможенные органы также участвуют в налоговом контроле, но в ограниченной сфере. Согласно пункту 2 статьи 71 Налогового кодекса:

«Таможенные органы в пределах своей компетенции осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства в связи с ввозом (вывозом) товаров на территорию (с территории) Республики Беларусь в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и таможенным законодательством. При этом таможенные органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом для налоговых органов».

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), ст. 71, п. 2 — etalonline.by

4. Основные функции и полномочия налоговых органов

На основании положений Налогового кодекса Республики Беларусь налоговые органы осуществляют следующие основные функции:

4.1. Учёт плательщиков

Налоговые органы осуществляют постановку на учёт плательщиков (организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц) и ведут соответствующие реестры.

4.2. Проведение проверок

Проверки назначаются руководителем (его заместителем) налогового органа и проводятся на основании предписания, в котором указываются:

• номер и дата выдачи предписания;
• основание проведения проверки;
• наименование налогового органа, проводящего проверку;
• сведения о плательщике;
• состав должностных лиц, проводящих проверку;
• исчерпывающий перечень вопросов, подлежащих проверке;
• проверяемый период;
• срок проведения проверки.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), ст. 74 — etalonline.by

4.3. Вызов физических и должностных лиц

Налоговый орган при проведении проверки вправе вызвать физическое лицо, в том числе должностное лицо организации, имеющее документы и (или) информацию о деятельности плательщика. Уведомление вручается под роспись либо направляется иным способом, обеспечивающим надлежащее извещение.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), ст. 80 — etalonline.by

4.4. Оформление результатов проверок

По результатам проверки (за исключением камеральной) должностным лицом налогового органа не позднее пяти рабочих дней со дня окончания проверки составляется акт (справка) проверки. При выявлении нарушений может быть составлен протокол об административном правонарушении и (или) вынесено постановление по делу об административном правонарушении.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), ст. 81 — etalonline.by

4.5. Налоговый контроль за крупными плательщиками

Налоговые органы осуществляют изучение и анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности организаций, включённых в перечень крупных плательщиков. Перечень утверждается Министерством по налогам и сборам до 1 октября года, предшествующего году его введения в действие.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), ст. 82 — etalonline.by

4.6. Взыскание налогов, сборов и пеней

Налоговые органы осуществляют взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счёт наличных денежных средств плательщика на основании постановления руководителя (его заместителя) налогового органа.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), ст. 63 — etalonline.by

4.7. Приём налоговых деклараций (расчётов)

Налоговые органы осуществляют приём налоговых деклараций (расчётов) от плательщиков. Налоговая декларация (расчёт) представляется каждым плательщиком по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых он признан плательщиком, и при наличии объектов налогообложения в налоговом периоде.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), ст. 40 — etalonline.by

4.8. Международное сотрудничество

Министерство по налогам и сборам выступает центральным компетентным органом Республики Беларусь в сфере международного налогового сотрудничества и осуществляет:

• обмен информацией с налоговыми органами иностранных государств на основании международных договоров (ст. 861);
• взаимосогласительные процедуры с компетентными органами иностранных государств при возникновении споров о налогообложении, не соответствующем положениям международного договора (ст. 1051);
• обеспечение конфиденциальности информации при её направлении в налоговые органы иностранного государства с использованием технических и криптографических средств защиты.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), ст. 861 и ст. 1051 — etalonline.by

5. Обжалование решений и действий налоговых органов

Решения и действия (бездействие) налоговых органов могут быть обжалованы плательщиками в административном и судебном порядке. В административном порядке жалобы подаются:

• на решения районной (городской) инспекции — в областную инспекцию или в Министерство по налогам и сборам в течение 30 календарных дней со дня вынесения решения;
• на решения областной инспекции — в Министерство по налогам и сборам в течение 30 календарных дней.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), ст. 104 — etalonline.by

Резюме

Налоговые органы Республики Беларусь представляют собой единую централизованную систему, возглавляемую Министерством по налогам и сборам, и включающую региональные и местные инспекции. Их главная задача — обеспечение контроля за исполнением налогового законодательства через учёт плательщиков, проведение проверок, взыскание налоговых платежей, приём налоговой отчётности и осуществление международного налогового сотрудничества. Деятельность налоговых органов строго регламентирована Налоговым кодексом Республики Беларусь и иными актами законодательства, а их решения могут быть обжалованы в установленном порядке.