Что такое налоговые органы и как они взаимодействуют с другими государственными органами?

Налоговые органы в Республике Беларусь: понятие, полномочия и взаимодействие с иными государственными органами

1. Понятие налоговых органов

Согласно статье 106 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) (Кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З), налоговые органы — это государственные органы, обладающие правами юридического лица и обеспечивающие в пределах своей компетенции экономическую безопасность Республики Беларусь посредством проведения государственной политики и осуществления регулирования и управления в сфере налогообложения.

В случаях, предусмотренных законодательными актами, полномочиями налоговых органов могут обладать таможенные органы и иные уполномоченные государственные органы. При этом все они осуществляют свои функции и взаимодействуют посредством реализации прав и исполнения обязанностей, установленных законодательством.

📌 Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), статья 106. URL: etalonline.by

2. Права налоговых органов и их должностных лиц

В соответствии со статьёй 107 Налогового кодекса, налоговые органы и их должностные лица имеют право:

• Получать от плательщика необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин) документы (их копии), иную информацию, касающуюся деятельности и имущества плательщика, а также вызывать в налоговые органы плательщиков, их представителей, иных лиц;
• Приостанавливать операции по счетам и электронным кошелькам плательщика, а также налагать арест на имущество плательщика в случаях, установленных Кодексом;
• Проводить мероприятия по выявлению имущества плательщика, а также его дебиторов;
• Заключать договор залога, договор поручительства, принимать банковскую гарантию;
• Принимать наличные денежные средства в счёт уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней;
• Принимать решение о взыскании налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей для направления на исполнение в органы принудительного исполнения;
• Направлять в суд иски (заявления), в том числе о взыскании задолженности за счёт имущества плательщика, о ликвидации организации или прекращении деятельности индивидуального предпринимателя и иные.

📌 Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), статья 107. URL: etalonline.by

3. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц

Согласно статье 108 Налогового кодекса, налоговые органы и их должностные лица обязаны:

• Действовать в строгом соответствии с законодательством, корректно и внимательно относиться к плательщикам, их представителям, не унижать их честь, достоинство, деловую репутацию;
• Вести учёт плательщиков (в установленных случаях — иных обязанных лиц) в Государственном реестре плательщиков и других установленных реестрах;
• Осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства, правильным исчислением, полной и своевременной уплатой налогов, сборов (пошлин), пеней;
• Осуществлять зачёт или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней, процентов по ним;
• Взыскивать неуплаченные суммы налога, сбора (пошлины), пеней и обеспечивать неисполненное налоговое обязательство начислением пеней;
• Вести учёт причитающихся к уплате и фактически уплаченных сумм, составлять и представлять налоговую отчётность;
• Ежемесячно размещать на официальном сайте Министерства по налогам и сборам перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих задолженность по налогам, сборам (пошлинам).

📌 Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), статья 108. URL: etalonline.by

4. Взаимодействие налоговых органов с иными государственными органами, организациями и нотариусами

Статья 85 Налогового кодекса устанавливает детальный механизм взаимодействия налоговых органов с иными субъектами в отношениях, регулируемых налоговым законодательством:

4.1. Органы государственной регистрации

Государственные органы и организации, осуществляющие государственную регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, обязаны сообщать в налоговый орган сведения:

4.2. Органы учёта имущества и прав на него

Государственные органы и организации, осуществляющие учёт и (или) государственную регистрацию имущества и прав на него, обязаны ежеквартально (не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом) сообщать в налоговые органы необходимые для налогового контроля сведения.

Государственный комитет по имуществу представляет в Министерство по налогам и сборам сведения:

• в отношении недвижимого имущества — ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем;
• в отношении иного имущества — в сроки, установленные законодательством.

4.3. Таможенные органы

Согласно статье 110 Налогового кодекса, таможенные органы и их должностные лица при осуществлении контроля за соблюдением налогового законодательства, взыскании налогов, сборов (пошлин), пеней пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные для налоговых органов. Кроме того, таможенные органы вправе обращаться к нотариусу за совершением исполнительных надписей о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счёт имущества плательщика (за исключением имущества плательщика-организации).

📌 Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), статья 85. URL: etalonline.by 📌 Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), статья 110. URL: etalonline.by

5. Иерархическая структура налоговых органов

Из положений Налогового кодекса (в частности, статьи 104, регулирующей порядок обжалования решений налоговых органов) следует, что система налоговых органов Республики Беларусь имеет следующую иерархию:

1. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь — высший орган в системе;
2. Инспекции Министерства по налогам и сборам по областям и городу Минску — региональный уровень;
3. Инспекции Министерства по налогам и сборам по районам, городам, районам в городах — местный уровень.

Решения нижестоящих налоговых органов могут быть обжалованы в вышестоящие инстанции в течение тридцати календарных дней со дня их вынесения.

📌 Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), статья 104. URL: etalonline.by

6. Международное взаимодействие

Налоговые органы Республики Беларусь также осуществляют взаимодействие с компетентными органами иностранных государств в рамках международной взаимосогласительной процедуры (статья 1051 Налогового кодекса). Министерство по налогам и сборам рассматривает заявления налоговых резидентов об устранении двойного налогообложения, не соответствующего положениям международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения.

📌 Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), статья 1051. URL: etalonline.by

Резюме

Налоговые органы Республики Беларусь — это специализированная система государственных органов во главе с Министерством по налогам и сборам, обеспечивающая экономическую безопасность государства через реализацию налоговой политики, контроль за соблюдением налогового законодательства и взыскание налоговых платежей. Их взаимодействие с иными государственными органами построено на принципах систематического информационного обмена, согласованности действий и взаимной обязанности по предоставлению сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Таможенные органы при выполнении налоговых функций наделяются полномочиями налоговых органов, что обеспечивает единообразие налогового администрирования на всех этапах.