Что такое оффшорный сбор и когда он применяется?

Оффшорный сбор — это один из республиканских налогов (сборов), установленных в Республике Беларусь, который применяется при осуществлении резидентами финансовых и иных операций, связанных с нерезидентами, зарегистрированными в так называемых «оффшорных зонах». ---

1. Правовая основа

Оффшорный сбор входит в перечень республиканских налогов, сборов (пошлин):

Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. №166-З → Часть → Раздел I → Глава 1 → Статья 8
(предоставленный контекст)

Порядок исчисления, ставки, объекты налогообложения и льготы закреплены в Особенной части Налогового кодекса:

Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. №71-З → Глава 23 «Оффшорный сбор» → Статьи 262–268

Перечень оффшорных зон (государств и территорий, в которых действует льготный налоговый режим и/или не предусматривается раскрытие информации о финансовых операциях) утверждён Указом Президента Республики Беларусь от 25.05.2006 № 353 (п. 3 ст. 263 НК). ---

2. Плательщики сбора

Плательщиками оффшорного сбора признаются резиденты Республики Беларусь:

• белорусские организации (местом нахождения которых является РБ);
• белорусские индивидуальные предприниматели. > Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) → Глава 23 → Статья 262

3. Объекты налогообложения

Объектами обложения оффшорным сбором являются:

1. Перечисление денежных средств резидентом:
   • нерезиденту РБ, зарегистрированному в оффшорной зоне;
   • иному лицу по обязательству перед таким нерезидентом;
   • на счёт, открытый в оффшорной зоне. 2. Исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом, зарегистрированным в оффшорной зоне (за исключением случаев встречного исполнения нерезидентом, операций с цифровыми знаками (токенами) на криптоплатформе резидента и иных случаев). 3. Переход имущественных прав и/или обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент и нерезидент, зарегистрированный в оффшорной зоне. Под перечислением денежных средств понимаются также списание, перевод и выплата с использованием любой формы расчётов (наличной, безналичной, с использованием корпоративных банковских платёжных карточек). > Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) → Глава 23 → Статья 263

4. Исключения (не являются объектами обложения)

Не являются объектами обложения, в частности:

• перечисление денежных средств государственными органами в соответствии с обязательствами РБ перед международными организациями; * возврат ранее полученных от нерезидентов денежных средств (кредиты, займы, проценты); * выплаты по договорам морской перевозки грузов и транспортной экспедиции при организации международных перевозок; * страховое возмещение и/или страховое обеспечение при наступлении страхового случая; * ряд других операций, предусмотренных ст. 264 НК. > Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) → Глава 23 → Статья 264

5. Налоговая база

Налоговая база определяется:

• при перечислении денежных средств — исходя из суммы перечисляемых денежных средств;
• при исполнении обязательства в неденежной форме или переходе прав/обязанностей — исходя из цены договора (без вычета налога на доходы). Если обязательство исполняется поэтапно — исходя из объёма исполненного обязательства;
• при переходе прав/обязанностей — исходя из переданного объёма имущественных прав и/или обязанностей. > Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) → Глава 23 → Статья 265

6. Ставка и порядок исчисления

Ставка оффшорного сбора установлена в размере 15 % от налоговой базы. Формула:
С = НБ × 15 %,
где С — сумма оффшорного сбора, НБ — налоговая база. > Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) → Глава 23 → Статья 266

7. Налоговый период и сроки уплаты

Налоговый период — календарный месяц (ст. 267 НК). Сроки уплаты:

• Не позднее даты перечисления денежных средств (в белорусских рублях по официальному курсу НБРБ на дату перечисления) — в общем случае. Банки осуществляют перевод денежных средств только после уплаты оффшорного сбора. * Не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлено перечисление подтверждаемое выпиской банка, удержание (вычет) из дохода или списание путём прямого дебетования корреспондентского счёта банка. * Не позднее дня, следующего за днём исполнения обязательств или перемены лиц в обязательствах — при исполнении обязательства в неденежной форме. * Не позднее дня, следующего за днём проведения зачёта или удержания — при прекращении обязательств зачётом встречных однородных требований либо удержанием денежных средств из дохода. > Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) → Глава 23 → Статья 267

8. Налоговый учёт

Суммы оффшорного сбора:

• организациями-резидентами включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав при исчислении налога на прибыль; * ИП-резидентами включаются в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц. > Налоговый кодекс РБ (Особенная часть) → Глава 23 → Статья 268

9. Ответственность

За нарушение срока представления налоговой декларации (расчёта) по оффшорному сбору плательщик может быть привлечён к ответственности по ст. 14.2 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (нарушение требований налогового законодательства). ---

Резюме

Оффшорный сбор применяется в случаях, когда резидент РБ (организация или ИП) перечисляет денежные средства или исполняет обязательства в неденежной форме в пользу нерезидента, зарегистрированного в оффшорной зоне, либо когда происходит переход прав/обязанностей по обязательствам с участием такого нерезидента. Ставка сбора составляет 15 % от суммы операции (цены договора). Основная цель сбора — предотвращение ухода капитала в юрисдикции с льготным налогообложением и обеспечение прозрачности международных финансовых операций резидентов. Примечание: предоставленная информация носит справочный характер и не является индивидуальной юридической консультацией. Для решения конкретных вопросов рекомендуется обратиться к квалифицированному специалисту.