Из каких элементов состоит налоговая система Республики Беларусь?

Налоговая система Республики Беларусь: элементы

Правовое обоснование: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З (статьи 2, 3, 7–9); Конституция Республики Беларусь (статья 56 — обязанность граждан участвовать в финансировании государственных расходов путём уплаты налогов).

I. Понятие налоговой системы

Налоговая система Республики Беларусь представляет собой основанную на принципах налогообложения и закреплённую налоговым законодательством совокупность налогов, сборов (пошлин), взимаемых на территории Республики Беларусь, а также систему правовых норм, регулирующих порядок их установления, введения и взимания.

(Примечание: статья 14 НК «Налоговая система и её элементы» действовала в прежней редакции Кодекса; в действующей редакции регулирование осуществляется через статьи 2, 3, 7–9 НК.)

II. Элементы налоговой системы

1. Система установленных налогов, сборов (пошлин) — статья 7 НК

В Республике Беларусь устанавливаются республиканские и местные налоги, сборы (пошлины):

1.1. Республиканские налоги, сборы (пошлины) — статья 8 НК — устанавливаются Кодексом, Президентом либо международными договорами (правом ЕАЭС) и обязательны к уплате на всей территории страны:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на прибыль;
• налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство;
• подоходный налог с физических лиц;
• налог на недвижимость;
• земельный налог;
• экологический налог;
• налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
• оффшорный сбор;
• гербовый сбор;
• консульский сбор;
• государственная пошлина;
• патентные пошлины;
• таможенные пошлины и таможенные сборы, таможенные платежи в отношении товаров для личного пользования;
• утилизационный сбор;
• транспортный налог;
• сбор за размещение (распространение) рекламы.

1.2. Местные налоги и сборы — статья 9 НК — устанавливаются нормативными правовыми актами местных Советов депутатов и обязательны к уплате на соответствующих территориях:

• налог за владение собаками;
• курортный сбор;
• сбор с заготовителей.

2. Принципы налогообложения — статья 2 НК

Законность налогообложения (ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать не предусмотренные Кодексом платежи), обязательность уплаты, справедливость, единство и другие принципы, на которых основывается налоговая система.

3. Налоговое законодательство — статья 3 НК

Система нормативных правовых актов: Конституция РБ, Налоговый кодекс, законы, акты Президента РБ, постановления Совета Министров, нормативные правовые акты республиканских органов госуправления и органов местного управления и самоуправления. Включение положений о налогообложении в иные акты законодательства запрещено.

III. Разграничение понятий

Следует отличать элементы налоговой системы от элементов налога (существенных элементов налогообложения): объект налогообложения (ст. 30), налоговая база и ставка (ст. 33), налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты (глава 3 НК) — последние определяют внутреннее устройство каждого конкретного налога.

Вывод: налоговая система Республики Беларусь состоит из совокупности 18 республиканских и 3 местных налогов, сборов (пошлин) (ст. 7–9 НК), системы принципов налогообложения (ст. 2 НК) и налогового законодательства как нормативной основы её функционирования (ст. 3 НК).

Ответ действителен согласно законодательству Республики Беларусь по состоянию на 29 августа 2026 г. (в редакции Налогового кодекса, действующей на текущую дату).