Налогооблагаемая прибыль организации в Республике Беларусь

Правовая основа

Порядок формирования налогооблагаемой прибыли (налоговой базы по налогу на прибыль) установлен главой 16 «Налог на прибыль» Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь от 29.12.2009 № 71-З (далее — НК).

1. Объект налогообложения (ст. 167 НК)

Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются:

1. валовая прибыль;
2. дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями (учитываются отдельно от валовой прибыли).

2. Из чего складывается валовая прибыль (п. 2 ст. 167 НК)

Для белорусских организаций (за исключением банков) валовая прибыль — это:

сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав + внереализационные доходы − внереализационные расходы

Составляющие элементы:

При этом затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, подтвержденные документами бухгалтерского учета (ст. 169 НК).

3. Корректировки и особенности учета

• Валовая прибыль определяется с учетом корректировок, предусмотренных главой 11 НК (в т.ч. при сделках с взаимозависимыми лицами — п. 2 ст. 167 НК);
• учитывается прибыль (убыток) от деятельности за пределами отчетного года, выявленная в текущем периоде (п. 4 ст. 167 НК);
• ведется раздельный учет выручки и затрат по операциям, облагаемым по разным ставкам или освобожденным от налога (п. 2 ст. 182 НК);
• для банков — прибыль от деятельности банков определяется в особом порядке (п. 2 ст. 167 НК);
• для иностранных организаций, действующих через постоянное представительство (ст. 180 НК), — учитывается прибыль, полученная через это представительство.

4. Налоговая база и итоговая формула

Согласно ст. 182 НК, налоговая база — это денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению. При исчислении налога (ст. 186 НК) налоговая база дополнительно уменьшается на:

• прибыль, освобождаемую от налогообложения (льготы);
• убытки, переносимые в порядке ст. 183 НК.

Итоговая формула:

Налогооблагаемая прибыль = 
  (Выручка от реализации − Затраты по производству и реализации)
+ (Внереализационные доходы − Внереализационные расходы)
± Корректировки (гл. 11 НК)
− Освобождаемая прибыль
− Переносимые убытки (ст. 183 НК)

К базе применяется ставка 20 %, а при превышении налоговой базы 25 млн бел. рублей по итогам отчетного периода нарастающим итогом — 25 % (п. 1 ст. 184 НК).

Источники: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, гл. 16, ст. 166–170, 172, 173, 180, 182–184, 186 — etalonline.by