Плановые налоговые проверки: периодичность для одного плательщика

Краткий ответ

Плановые выездные налоговые проверки одного и того же плательщика в Республике Беларусь проводятся не чаще одного раза в год, а в зависимости от степени риска — не чаще одного раза в два или три года. Конкретная периодичность зависит от того, к какой категории риска отнесён плательщик. Камеральные и внеплановые проверки жёсткой периодичностью не связаны.

Правовое регулирование

1. Общая рамка

Согласно ст. 72 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки, при этом порядок организации и проведения проверок устанавливается Президентом Республики Беларусь — это Указ Президента РБ от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности».

2. Периодичность плановых выездных проверок (риск-ориентированный подход)

Плановые проверки проводятся только на основании координационного плана контрольной (надзорной) деятельности, формируемого на календарный год. Включение плательщика в план и частота проверок определяются по критериям оценки степени риска (для налоговых органов — критерии устанавливаются МНС). Периодичность такова:

Таким образом, добросовестный плательщик с незначительной степенью риска теоретически может не попадать под плановую выездную проверку годами, а субъект с высокой степенью риска — не чаще одного раза в год.

3. Специальные случаи

• Проверки государственных органов: согласно ст. 83 НК (Общая часть), выездные проверки государственных органов проводятся на основании годового плана, при этом проверки одного и того же государственного органа — не чаще одного раза в 5 лет.
• Проверяемый период: выездная проверка проводится по предписанию (ст. 74 НК) и охватывает, по общему правилу, период не более 5 календарных лет, предшествующих году проведения проверки; камеральная проверка — также за период не более 5 лет (ст. 73 НК).

4. Что периодичностью не ограничено

• Камеральные проверки (ст. 73 НК) проводятся по месту нахождения налогового органа на основании налоговых деклараций и имеющейся информации, без предписания и без ограничения по частоте — фактически по каждой сданной отчётности.
• Внеплановые проверки (по информации о нарушениях, поручениям правоохранительных органов, при ликвидации организации, прекращении деятельности ИП и т.д.) частотой не ограничены — ограничение «1 раз в 1–3 года» касается именно плановых проверок.

Важные оговорки

⚠️ Указ № 510 неоднократно изменялся, и в отдельные периоды указами Президента вводились моратории на плановые проверки отдельных категорий субъектов (прежде всего малого и среднего предпринимательства). Кроме того, отнесение к степени риска — динамическая оценка, и плательщик вправе знакомиться с критериями. Перед принятием решений рекомендуется сверяться с действующей редакцией Указа № 510 и разъяснениями МНС.

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З — ст. 72, 73, 74, 83: https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166
2. Указ Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности» (п. 8 — периодичность плановых проверок): https://pravo.by/document/?guid=12551&p0=P30900510

Ответ носит информационный характер и не заменяет консультацию специалиста по конкретной ситуации.