Уплата подоходного налога индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь

Правовую основу налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей (далее — ИП) составляет глава 18 «Подоходный налог с физических лиц» Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (с последующими изменениями, в т.ч. Законом от 30.12.2025 № 127-З), а также Общая часть НК от 19 декабря 2002 г. № 166-З.

1. Статус ИП как плательщика подоходного налога

Согласно ст. 19 Общей части НК белорусским ИП признается физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя в Республике Беларусь. ИП относятся к плательщикам подоходного налога с физических лиц (ст. 196 НК), а доходы от осуществляемой ими деятельности при применении общего режима налогообложения облагаются именно подоходным налогом.

2. Налоговая база: «доходы минус расходы»

В силу п. 2 ст. 196 НК для целей главы 18 доходами признается доход от осуществления предпринимательской деятельности, уменьшенный на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением этой деятельности.

При определении налоговой базы ИП также вправе применять предусмотренные Кодексом налоговые вычеты — стандартные, социальные, имущественные и иные (ст. 208–213 НК).

3. Ставки налога (ст. 214 НК)

Исчисление налога по повышенным ставкам осуществляется, если иное не установлено Кодексом, налоговым органом в порядке, установленном ст. 219 НК.

4. Исчисление налога и отчетные периоды

• ИП самостоятельно исчисляют подоходный налог (п. 1 ст. 217 НК).
• Налог исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по истечении каждого отчетного периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и всем изменениям налоговой базы в соответствующем отчетном периоде (п. 1 ст. 217 НК).
• Налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами для ИП — квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год (ст. 207 НК).

5. Порядок и сроки уплаты, декларирование

• По истечении каждого отчетного периода ИП представляют в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) и уплачивают налог в сроки, установленные ст. 220 НК (по общему правилу — не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом), по месту постановки на учет.
• По итогам календарного года производится окончательный расчет налога (доплата либо возврат/зачет излишне уплаченных сумм).
• Если ИП исключен из Единого государственного регистра юридических лиц и ИП, доходы от продолжающейся предпринимательской деятельности облагаются в самостоятельном порядке, предусмотренном пп. 1.3 п. 1 ст. 219 НК (подача декларации и уплата налога самим плательщиком).

6. ИП как налоговый агент

При выплате доходов другим физическим лицам (оплата труда наемных работников, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и др.) белорусский ИП признается налоговым агентом: он обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с таких выплат (п. 1 ст. 216 НК, ст. 23 НК).

7. Взаимодействие с особыми режимами налогообложения

• При применении ИП упрощенной системы налогообложения (гл. 32 НК) или единого налога (гл. 33 НК) подоходный налог с доходов от деятельности, облагаемой по этим режимам, не уплачивается.
• П. 2 ст. 217 НК предусматривает корректировку налоговой базы при возврате товаров (отказе от них) либо уменьшении их стоимости, если доходы от их реализации учитывались в период применения ИП особых режимов налогообложения.

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З: — ст. 196, 197, 207, 214, 216, 217, 219 (текст кодекса: https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071; ст. 217 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071#root#part-1#section-1#chapter-5#article-111; ст. 214 — ...#article-107; ст. 207 — ...#article-100; ст. 219 — ...#article-113).
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, ст. 19 (https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=HK0200166).
3. Закон Республики Беларусь от 30.12.2025 № 127-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (актуальные редакции ст. 207, 216, 217 НК).

Примечание: точные календарные сроки уплаты и представления деклараций следует проверять по действующей редакции ст. 220 НК, поскольку они могут корректироваться очередными изменениями налогового законодательства.