Правовой режим приёма оплаты в цифровых знаках (токенах) и криптовалюте в Республике Беларусь

1. Нормативно-правовая база

Правовое регулирование операций с цифровыми знаками (токенами) и криптовалютой в Республике Беларусь основывается на следующих ключевых актах:

• Декрет Президента Республики Беларусь от 21 декабря 2017 г. № 8 «О развитии цифровой экономики» (ссылка) — базовый документ, легализовавший обращение криптовалют и токенов в Беларуси, вступивший в силу 28 марта 2018 года;
• Указ Президента Республики Беларусь от 17 сентября 2024 года № 367 «Об обращении цифровых знаков (токенов)» (ссылка) — акт, совершенствующий порядок совершения сделок с токенами;
• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З — статья 731, где цифровые знаки (токены) прямо поименованы в составе имущества наряду с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 731 НК РБ);
• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З — нормы о налогообложении операций с токенами.

2. Ключевые определения

Согласно п. 12 Приложения 1 к Декрету № 8:

Цифровой знак (токен) — запись в реестре блоков транзакций (блокчейне), иной распределённой информационной системе, которая удостоверяет наличие у владельца цифрового знака (токена) прав на объекты гражданских прав и (или) является криптовалютой.

Криптовалюта — разновидность цифрового знака (токена), не удостоверяющая права на объекты гражданских прав, используемая в качестве универсального средства обмена и (или) платежа, а также для инвестиций.

Таким образом, законодательство Беларуси различает:

• Токены, удостоверяющие права на объекты гражданских прав (аналоги ценных бумаг);
• Криптовалюту — токены, выполняющие функции средства обмена/платежа, не удостоверяющие права на конкретные объекты.

3. Кто имеет право принимать оплату в токенах/криптовалюте

3.1. Физические лица (в том числе ИП — резиденты ПВТ)

Согласно Указу № 367 от 17 сентября 2024 года и Декрету № 8:

• Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели — резиденты Парка высоких технологий (ПВТ), вправе совершать сделки (операции) по приобретению и отчуждению токенов, в том числе с использованием белорусских рублей и (или) иностранной валюты.
• Доходы физических лиц от операций с криптовалютой (майнинг, обмен, продажа) освобождены от подоходного налога до 1 января 2025 года (срок согласно Декрету № 8).

3.2. Юридические лица — резиденты ПВТ

Резиденты Парка высоких технологий имеют право осуществлять:

• деятельность по майнингу криптовалют;
• деятельность по обмену криптовалют на другие криптовалюты, а также на белорусские рубли, иностранную валюту и иные объекты гражданских прав;
• деятельность по созданию и размещению собственных токенов (ICO);
• приём оплаты в токенах и криптовалюте за товары, работы и услуги в рамках своей деятельности.

3.3. Иные юридические лица (нерезиденты ПВТ)

Для юридических лиц, не являющихся резидентами ПВТ, приём оплаты в криптовалюте и токенах существенно ограничен. Обмен криптовалют и их использование в качестве средства платежа в предпринимательской деятельности для нерезидентов ПВТ не допускается в общем порядке. Такие операции могут быть квалифицированы как нарушение валютного и налогового законодательства.

4. Налоговые льготы и освобождения

4.1. Для физических лиц

Согласно Декрету № 8 (п. 5 Приложения 1):

4.2. Для резидентов ПВТ (юридических лиц и ИП)

• Прибыль от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав с использованием токенов облагается налогом на прибыль по ставке 9% (стандартная льготная ставка для резидентов ПВТ);
• Операции по обмену криптовалют не признаются объектом обложения НДС;
• Доходы от майнинга освобождены от налога на прибыль.

4.3. Указ № 367 от 17 сентября 2024 г.

Указ № 367 уточнил порядок совершения сделок с токенами, предусмотренных подп. 2.2 п. 2 Декрета № 8, установив:

• порядок передачи (перечисления) белорусских рублей и (или) иностранной валюты в целях инициирования сделок по приобретению токенов;
• порядок отчуждения токенов физическими лицами, включая ИП — резидентов ПВТ;
• дополнительные требования к документальному оформлению операций.

5. Практические условия легального приёма оплаты

5.1. Для физических лиц

1. Регистрация не требуется — физические лица вправе свободно совершать операции с криптовалютой и токенами.
2. Налоговая декларация не подаётся — доходы освобождены от налогообложения.
3. Приём оплаты в криптовалюте за товары (работы, услуги) в рамках предпринимательской деятельности требует статуса ИП — резидента ПВТ.

5.2. Для юридических лиц

1. Обязательное условие — статус резидента Парка высоких технологий;
2. Соответствие видам деятельности, предусмотренным Декретом № 8;
3. Соблюдение требований Указа № 367 к оформлению операций с токенами;
4. Ведение раздельного учёта доходов и расходов по операциям с токенами.

5.3. Общие требования

• Операции должны совершаться через белорусские криптобиржи и обменники, зарегистрированные в установленном порядке (резидентами ПВТ);
• Соблюдение требований законодательства о противодействии легализации доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма (АML/CFT);
• Соблюдение валютного законодательства при конвертации криптовалюты в фиатные деньги.

6. Ответственность за нарушение законодательства

Осуществление операций с криптовалютой и токенами вне правового режима Декрета № 8 (например, нерезидентами ПВТ в предпринимательских целях) может повлечь:

• административную ответственность по ст. 11.2 КоАП РБ (нарушение порядка осуществления валютных операций);
• доначисление налогов и применение налоговых санкций;
• в отдельных случаях — уголовную ответственность при признаках состава преступления (незаконная предпринимательская деятельность, уклонение от уплаты налогов).

7. Вывод

Легальный приём оплаты в цифровых знаках (токенах) и криптовалюте на территории Республики Беларусь возможен:

1. Физическими лицами — в личных целях (инвестиции, обмен, майнинг) без налоговых обязательств и без специальной регистрации;
2. ИП и юридическими лицами — резидентами ПВТ — в рамках предпринимательской деятельности с применением налоговых льгот, предусмотренных Декретом № 8 и уточнённых Указом № 367 от 17 сентября 2024 года;
3. Иными лицами — только после получения статуса резидента ПВТ и соблюдения всех установленных требований.

Источники:

1. Декрет Президента Республики Беларусь от 21 декабря 2017 г. № 8 «О развитии цифровой экономики» — PDF
2. Указ Президента Республики Беларусь от 17 сентября 2024 г. № 367 «Об обращении цифровых знаков (токенов)» — текст
3. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З, ст. 731 — эталонный текст
4. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З — эталонный текст
5. Комментарий к Декрету № 8 — официальный портал Президента РБ

⚠️ Внимание: Данный ответ носит информационно-справочный характер и не заменяет индивидуальную юридическую консультацию. Перед осуществлением операций с криптовалютой и токенами в коммерческих целях рекомендуется обратиться за профессиональной юридической помощью для учёта всех актуальных требований законодательства.