Как Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь осуществляет разъяснение налогового законодательства?

Разъяснение налогового законодательства Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь

Министерство по налогам и сборам (МНС) является республиканским органом государственного управления, проводящим государственную политику в сфере налогообложения и контролирующим её осуществление. Разъяснение налогового законодательства — одна из законодательно закреплённых функций МНС и подчинённых ему инспекций, реализуемая в нескольких формах.

1. Правовые основания полномочий на разъяснение

2. Формы и каналы разъяснения

2.1. Издание нормативных правовых актов. МНС принимает постановления, инструкции, методические указания во исполнение актов законодательства (ст. 13 НК). НПА республиканских органов подлежат государственной регистрации в Минюсте и официальному опубликованию на Национальном правовом Интернет-портале (pravo.by) и в эталонном банке данных (etalonline.by) — в соответствии с Законом от 17.07.2018 № 130-З «О нормативных правовых актах».

2.2. Письменные разъяснения плательщикам. По письменным запросам организаций, ИП и физических лиц МНС и инспекции дают разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства и заполнения деклараций (расчетов). Запрос можно направить:

• почтой или через канцелярию инспекции/МНС;
• в электронном виде через личный кабинет плательщика (веб-портал МНС);
• по электронной почте инспекции.

2.3. Ответы на обращения граждан и юридических лиц. В порядке Закона от 18.07.2011 № 300-З «Об обращениях граждан и юридических лиц» налоговые органы дают письменные ответы по существу поставленных вопросов (общий срок — 15 дней, при необходимости проведения специальной проверки/запроса информации — до 1 месяца).

2.4. Публичное информирование:

• официальный сайт МНС (mns.gov.by) — разделы «Разъяснения», «Вопрос–ответ», комментарии к изменениям законодательства;
• ведомственная пресса: газета «Налоги Беларуси», журналы «Налоги и бюджет», «Главный Бухгалтер»;
• семинары и вебинары для плательщиков, «прямые телефонные линии» руководства МНС и «горячие линии» инспекций;
• консультационная работа при инспекциях МНС по областям и г. Минску.

2.5. Акты официального толкования. Согласно Закону № 130-З разъяснение (толкование) нормативных правовых актов осуществляется в том числе путём издания актов толкования; МНС вправе принимать постановления о разъяснении собственных актов и актов законодательства, применение которых им контролируется.

2.6. Методическое руководство подведомственными инспекциями. МНС направляет нижестоящим налоговым органам разъяснения и методические рекомендации, что обеспечивает единообразное применение налогового законодательства на всей территории страны.

2.7. Разъяснения по международным договорам. По вопросам налогообложения во взаимосвязи с ЕАЭС (например, НДС при ввозе товаров с территории государств-членов — ст. 139 НК (Особенная часть), etalonline.by, рег. № hk0900071) МНС участвует в выработке совместных разъяснений, в том числе с Евразийской экономической комиссией.

3. Юридическое значение разъяснений

1. Письменные разъяснения МНС по конкретным запросам не являются нормативными правовыми актами — они не создают новых налоговых обязательств и не могут ухудшать положение плательщика; нормативную силу имеют лишь акты, принятые в установленном порядке и зарегистрированные в Минюсте.
2. Обязательность для налоговых органов. Разъяснения МНС обязательны для подчинённых инспекций, что гарантирует единообразие правоприменительной практики.
3. Защитная функция для плательщика. Налоговым кодексом предусмотрено, что выполнение плательщиком письменных разъяснений уполномоченного государственного органа, данного в пределах его компетенции, признаётся обстоятельством, исключающим вину плательщика за совершение налогового правонарушения (нормы главы об ответственности плательщиков НК (Общая часть)). При этом вина не исключается, если плательщик знал (должен был знать) об отмене или изменении такого разъяснения.
4. Пределы разъяснений. Налоговые органы дают разъяснения по вопросам применения законодательства; правовая оценка конкретной хозяйственной операции с учётом всех её обстоятельств остаётся обязанностью самого плательщика, а спор разрешается в порядке обжалования (ст. 104 НК — жалобы в вышестоящий налоговый орган) или в судебном порядке.

4. Практический алгоритм получения разъяснения

1. Сформулировать вопрос со ссылкой на норму законодательства и фактические обстоятельства.
2. Направить письменное обращение в инспекцию МНС по месту постановки на учёт (или в МНС) — на бумаге либо через личный кабинет плательщика.
3. Получить письменный ответ в срок, установленный Законом № 300-З; при несогласии — обжаловать в вышестоящий орган (ст. 104 НК) или в суд.

Источники:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, ст. 13, 21, 104, 107, 108 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166
• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, ст. 138, 139 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
• Закон Республики Беларусь от 18.07.2011 № 300-З «Об обращениях граждан и юридических лиц» — https://etalonline.by/document/?regnum=h11100300
• Закон Республики Беларусь от 17.07.2018 № 130-З «О нормативных правовых актах» — https://etalonline.by/document/?regnum=h1800130
• Положение о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь (постановление Совета Министров от 31.10.2001 № 1592) — https://etalonline.by/document/?regnum=c20101592

Ответ носит информационно-справочный характер и не заменяет официальное разъяснение МНС или юридическую консультацию по конкретной ситуации.