Взаимодействие налоговых органов Республики Беларусь с иными государственными органами

1. Правовая основа

Систему налоговых органов Республики Беларусь возглавляет Министерство по налогам и сборам (МНС). Согласно пункту 2 статьи 106 Налогового кодекса Республики Беларусь (Кодекс от 19.12.2002 № 166-З, Общая часть, Раздел IV, Глава 13), в случаях, предусмотренных законодательными актами, полномочиями налоговых органов могут обладать таможенные органы и иные уполномоченные государственные органы; все они «осуществляют свои функции и взаимодействуют посредством реализации прав и исполнения обязанностей, установленных законодательством».

Центральное место в правовом регулировании межведомственного взаимодействия занимает Глава 10 «Налоговый контроль» (Раздел III, Общая часть НК), прежде всего статья 85 НК «Взаимодействие с государственными органами, иными организациями, нотариусами в отношениях, регулируемых налоговым законодательством».

2. Информационные обязанности государственных органов перед налоговыми органами (ст. 85 НК)

2.1. Регистрирующие органы (п. 1 ст. 85) — органы, осуществляющие государственную регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, обязаны сообщать в налоговый орган:

• о государственной регистрации организации — в течение 10 рабочих дней (а если постановка на учет осуществляется при регистрации — 1 рабочий день);
• о государственной регистрации индивидуального предпринимателя — 1 рабочий день;
• о ликвидации организации / прекращении деятельности ИП — 3 рабочих дня со дня внесения записи в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ЕГР).

2.2. Органы учета и регистрации имущества (п. 2 ст. 85) — обязаны ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, сообщать сведения, необходимые для налогового контроля, по перечню, устанавливаемому МНС. Государственный комитет по имуществу ежемесячно (до 15-го числа) передает МНС в электронном виде сведения о недвижимом имуществе, правах на него и сделках с ним.

2.3. Нотариусы (пп. 3, 5 ст. 85) — ежеквартально сообщают о выдаче свидетельств о праве на наследство и удостоверении договоров отчуждения (дарение, мена, купля-продажа, рента) движимого имущества; при удостоверении сделок с недвижимостью нерезидентов нотариусы и регистраторы получают от налогового органа информацию об уплате налогов — пример «двустороннего» взаимодействия.

2.4. Органы опеки и попечительства (п. 4 ст. 85) — в течение 5 рабочих дней сообщают об установлении опеки/попечительства и связанных изменениях.

2.5. Работодатели и выплачивающие доходы лица (п. 6 ст. 85) — госорганы, организации, представительства иностранных организаций, ИП и нотариусы обязаны представлять сведения о доходах физических лиц; электронный обмен через ОАИС (общегосударственная автоматизированная информационная система) осуществляется на безвозмездной основе.

2.6. Операторы почтовой связи (п. 7 ст. 85) — представляют сведения о денежных переводах, поступивших физическим лицам из-за границы.

2.7. Таможенные органы (пп. 8, 9 ст. 85) — передают налоговым органам информацию по таможенному делу для налогового контроля, а Министерству финансов — квартальную информацию о внешнеторговых операциях госсектора.

2.8. МВД и РУСП «Белтехосмотр» (п. 10-1 ст. 85) — представляют сведения, необходимые для исчисления транспортного налога и контроля его уплаты, на основании соглашения с МНС.

Важно: порядок, формы и форматы информационного обмена (пп. 2–5, 7-1 ст. 85) устанавливаются МНС (п. 10 ст. 85), а за неисполнение обязанностей по статье госорганы, организации и нотариусы несут ответственность (п. 11 ст. 85, ст. 111 НК).

3. Взаимодействие с банками и финансовыми учреждениями

• Статья 86 НК: банк и Национальный банк обязаны сообщать в МНС сведения, составляющие банковскую тайну (об открытии/закрытии счетов и электронных кошельков — в течение 1 рабочего дня, о вкладных счетах, о реквизитах счетов с оборотом свыше 150 000 BYN в год); депозитарии сообщают сведения о ценных бумагах.
• Статья 86-1 НК: финансовые учреждения ежегодно до 1 сентября передают МНС информацию о счетах для ее направления налоговым органам иностранных государств по международным договорам (автоматический обмен финансовой информацией / CRS).

4. Взаимодействие при налоговом контроле и взыскании

Налоговые органы также взаимодействуют с иными органами в рамках:

• организации проверок (гл. 10 НК): доступ должностных лиц налоговых органов на объекты проверяемых лиц, в том числе с участием органов внутренних дел;
• взыскания налогов, сборов (пошлин) (ст. 60–61 НК): за счет денежных средств на счетах в банках — через банки и небанковские кредитно-финансовые организации;
• международного сотрудничества (ст. 105-1 НК — взаимосогласительная процедура): МНС взаимодействует с компетентными органами иностранных государств.

5. Ответственность за нарушение правил взаимодействия

Согласно статье 111 НК, налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки от незаконных решений и неправомерных действий (бездействия) их должностных лиц, а должностные лица — дисциплинарную, административную, уголовную и (или) иную ответственность. Госорганы, иные организации, нотариусы, не исполняющие обязанности по ст. 85 НК, также несут ответственность в соответствии с законодательными актами (п. 11 ст. 85 НК).

Вывод

Взаимодействие налоговых органов Беларуси с иными государственными органами строится по трем основным направлениям: (1) получение обязательной информации от регистрирующих органов, органов имущественного учета, нотариусов, банков, таможенных и правоохранительных органов (ст. 85, 86, 86-1 НК); (2) совместное осуществление контрольных и взыскательных мероприятий в рамках налогового контроля и исполнения налоговых обязательств; (3) международное сотрудничество через МНС как компетентный орган. Межведомственный обмен в подавляющем большинстве случаев осуществляется в электронном виде и на безвозмездной основе через ОАИС.