Как обжаловать требование об уплате налога?

Я произведу поиск в базе законодательства Республики Беларусь, чтобы получить полные и точные нормы, регулирующие порядок обжалования требований налоговых органовОтвет на вопрос: «Как обжаловать требование об уплате налога?»

1. Правовая основа

Порядок обжалования решений налоговых органов, их действий (бездействия), а равно требований, вытекающих из таких решений, устанавливается Налоговым кодексом Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З (далее — НК РБ).

Так, в соответствии с пунктом 1.9 статьи 21 НК РБ плательщик имеет право:

«обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц».

Кроме того, пункт 1.7 статьи 21 НК РБ закрепляет за плательщиком право:

«представлять в налоговые органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, сборов (пошлин), а также возражения по акту (справке) проверки».

Наконец, статья 1 НК РБ прямо указывает, что настоящий Кодекс регулирует отношения, возникающие:

«в процессе … обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц».

2. Способы защиты прав плательщика

При получении требования об уплате налога (например, на основании акта налоговой проверки, решения о доначислении налога, требования об уплате недоимки) плательщик вправе применить следующие механизмы защиты:

2.1. Представление возражений по акту (справке) проверки

Если требование основано на результатах налоговой проверки, плательщик вправе в установленные сроки представить письменные возражения по акту (справке) проверки. Это досудебная стадия, на которой плательщик может:

• изложить аргументы о несогласии с выводами налогового органа;
• представить документы, подтверждающие правильность исчисления налога;
• указать на нарушения процедуры проведения проверки.

(Статья 21, пункт 1.7 НК РБ; порядок и сроки устанавливаются законодательством о проведении налоговых проверок).

2.2. Обжалование в вышестоящий налоговый орган

Возражения и иные заявления о незаконности требований налогового органа могут быть рассмотрены в административном порядке вышестоящим налоговым органом. При этом плательщик вправе:

• обратиться с письменным заявлением;
• приложить документы, подтверждающие незаконность или необоснованность требования;
• требовать отмены или изменения оспариваемого решения.

2.3. Обжалование в суд

Если плательщик не согласен с решением налогового органа или его бездействием по рассмотрению возражений, он вправе обратиться в суд в порядке, установленном процессуальным законодательством Республики Беларусь. Суд проверяет:

• законность оспариваемого решения (требования);
• соответствие фактических обстоятельств материалам дела;
• соблюдение процедуры со стороны налогового органа.

3. Последствия незаконных требований

В случае признания требования об уплате налога незаконным статья 111 НК РБ устанавливает ответственность налоговых органов:

«Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные вследствие своих незаконных решений, неправомерных действий (бездействия), а равно незаконных решений, неправомерных действий (бездействия) своих должностных лиц при исполнении ими служебных обязанностей».

Причиненные убытки подлежат возмещению в порядке, предусмотренном законодательством.

4. Практические рекомендации

5. Источники

1. Кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть)»:
   • Статья 1 — Отношения, регулируемые настоящим Кодексом;
   • Статья 21 — Права плательщика (пункты 1.7, 1.9);
   • Статья 111 — Ответственность налоговых и таможенных органов и их должностных лиц.
2. Кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 71-З «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)» — специальные нормы о конкретных налогах.

URL актуальных редакций:

• Общая часть: https://etalonline.by/?type=text&regnum=Hk0200166
• Особенная часть: https://etalonline.by/?type=text&regnum=hk0900071

Примечание: Детальные сроки и процедура обжалования (в том числе сроки подачи возражений по акту проверки, исчисление срока обращения в суд) определяются конкретными статьями Налогового кодекса РБ и процессуальными нормами, регулирующими порядок рассмотрения административных дел в судах Республики Беларусь.