Инкассовое поручение (платежное требование) налогового органа на взыскание налога: правовое регулирование в Республике Беларусь

(состояние законодательства на 29.08.2026)

1. Терминологическое уточнение

Прежде всего следует уточнить терминологию. В законодательстве Республики Беларусь применительно к принудительному взысканию налогов используется понятие «инкассовое распоряжение», а с переходом на автоматизированную информационную систему исполнения денежных обязательств (АИС ИДО) — «платежное требование» налогового или таможенного органа. Понятие «инкассовое поручение» (ст. 268–269 Банковского кодекса Республики Беларусь от 25.10.2000 № 441-З) относится к документарному инкассо в механизме банковского перевода и к налоговому взысканию прямого отношения не имеет.

2. Правовая основа взыскания

Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней с организации или индивидуального предпринимателя производится налоговым органом в бесспорном порядке — без обращения в суд (п. 1 ст. 61 Налогового кодекса Республики Беларусь от 19.12.2002 № 166-З, Общая часть). С физического лица, не являющегося ИП, взыскание производится в порядке законодательства об исполнительном производстве.

3. Порядок оформления взыскания (ст. 62 НК Республики Беларусь)

Шаг 1. Решение о взыскании. Взыскание за счет денежных средств на счете, электронных денег в электронном кошельке производится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового или таможенного органа, принятого по установленной форме (п. 1 ст. 62 НК). Решение принимается при неисполнении или ненадлежащем исполнении налогового обязательства в установленный срок.

Шаг 2. Платежное требование. Платежное требование налогового органа, оформленное на основании решения о взыскании, направляется налоговым органом в АИС ИДО (п. 4 ст. 62 НК). АИС ИДО создана и функционирует на основании Указа Президента Республики Беларусь от 16.10.2018 № 414 «О совершенствовании безналичных расчетов» (в ред. Указа от 29.08.2023 № 270) и постановления Совета Министров и Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2019 № 432/11. До реформы (до 2020 г.) налоговый орган направлял в банк инкассовое распоряжение, подлежавшее безусловному исполнению банком; в настоящее время механизм переведен в электронную среду АИС ИДО.

Шаг 3. Исполнение банком. Банк при наличии денежных средств на счете (электронных денег в кошельке) обязан исполнить платежное требование налогового органа, поступившее посредством АИС ИДО, в том числе с продажей иностранной валюты (ст. 43 НК). Исполнение производится в очередности, установленной законодательными актами; взимание банком платы за эти операции не допускается.

4. Особенности и ограничения

• Запрет взыскания по отдельным счетам (п. 2 ст. 62 НК): корреспондентские счета; благотворительные счета для иностранной безвозмездной помощи; специальные счета, открытые в соответствии с законодательными актами; счета по учету средств республиканского и местных бюджетов и государственных внебюджетных фондов; аккредитивные счета за счет бюджетных средств.
• Валютные счета: взыскание производится с продажей иностранной валюты в сумме, эквивалентной платежу в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка на дату взыскания (п. 3 ст. 62, ст. 43 НК).
• Отзыв требования (п. 5 ст. 62 НК): при получении документов, свидетельствующих об исполнении налогового обязательства, уплате пеней, платежное требование отзывается не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения таких документов; требование также отзывается при применении способов обеспечения (залог, поручительство, банковская гарантия — подп. 1.4–1.6 п. 1 ст. 54 НК) либо передаче решения о взыскании органам принудительного исполнения. Заявление об отзыве направляется в АИС ИДО и подлежит обязательному исполнению.
• Изменение требования (п. 6 ст. 62 НК): налоговый орган вправе направить в АИС ИДО заявление об изменении платежного требования, подлежащее обязательному исполнению.

5. Смежные механизмы

Аналогичный порядок (решение руководителя/заместителя + платежное требование) применяется при взыскании за счет денежных средств дебитора плательщика — организации или ИП — в пределах суммы дебиторской задолженности (ст. 64 НК). При недостаточности денежных средств взыскание обращается на имущество (ст. 63 НК), а в отношении имущества, указанного в ст. 65 НК, — на основании судебного постановления.

Резюме: «оформление инкассового поручения» в современном белорусском праве означает: (1) вынесение руководителем (заместителем) налогового органа решения о взыскании по установленной форме; (2) оформление на его основании платежного требования и направление его в электронном виде в АИС ИДО; (3) обязательное исполнение требования банком со счетов плательщика в бесспорном порядке, при необходимости — с продажей иностранной валюты.

Источники: ст. 43, 54, 61, 62, 64 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть); Указ Президента Республики Беларусь от 16.10.2018 № 414 (в ред. Указа от 29.08.2023 № 270); постановление Совмина и Нацбанка от 28.06.2019 № 432/11; ст. 268–269 Банковского кодекса Республики Беларусь.