Как оформляются результаты сверки расчётов с налоговым органом в Республике Беларусь?

Оформление результатов сверки расчётов с налоговым органом в Республике Беларусь

1. Правовая природа сверки

Сверка расчётов с налоговым органом (инспекцией МНС) не является самостоятельной формой налогового контроля: согласно ст. 71 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть > Раздел III > Глава 10) налоговый контроль осуществляется посредством учёта плательщиков (иных обязанных лиц) и проведения проверок. Её следует отличать от оформления результатов проверок — акта (справки) проверки, составляемого в порядке ст. 81 НК РБ (Глава 10). Сверка представляет собой форму информационного взаимодействия плательщика с налоговым органом и реализуется как административная процедура на основании Закона Республики Беларусь от 28.10.2008 № 433-З «Об основах административных процедур».

2. Основания и порядок проведения

Сверка проводится по заявлению плательщика (организации, ИП, физического лица), которое подаётся в налоговый орган по месту постановки на учёт:

• на бумажном носителе — на личном приёме или по почте;
• в электронной форме — через единый портал электронных услуг (ЕПЭУ) в личном электронном кабинете (п. 6 ст. 14 Закона № 433-З), а также с использованием Личного кабинета плательщика / АРМ «Плательщик» на портале МНС (с 01.01.2026 подача заявлений переведена преимущественно на ЕПЭУ).

Нормативная база процедуры:

• для субъектов хозяйствования — Указ Президента РБ от 25.06.2021 № 240 и единый перечень административных процедур, утверждённый постановлением Совета Министров РБ от 24.09.2021 № 548 (глава 1 «Налогообложение»);
• для граждан — Указ Президента РБ от 26.04.2010 № 200.

3. Документальное оформление результатов сверки

Результаты сверки оформляются выпиской из данных учёта налоговых органов об исчисленных и уплаченных суммах налогов, сборов (пошлин), пеней, формируемой по данным лицевого счёта плательщика. В ней отражаются сальдо расчётов на начало и конец периода, суммы начисленных (исчисленных по декларациям) и уплаченных налогов, пеней — в разрезе видов налогов.

• Формы документов по административным процедурам установлены постановлением МНС РБ от 29.01.2026 № 4 «Об установлении форм документов по административным процедурам» (заменило постановление МНС от 26.04.2013 № 14; с 01.05.2026 физическим лицам — в т.ч. ИП — выдаётся единая выписка по налогам как физлица и как ИП).
• Процедура осуществляется бесплатно, в срок, установленный единым перечнем (5 рабочих дней со дня подачи заявления).
• Выписка выдаётся на бумажном носителе с подписью должностного лица и печатью инспекции либо в виде электронного документа, подписанного ЭЦП налогового органа.

Важно: единая унифицированная форма «акта сверки расчётов с бюджетом», подписываемого обеими сторонами (по аналогии с практикой РФ), законодательством Республики Беларусь не предусмотрена.

4. Действия плательщика по результатам

Полученные данные сопоставляются с бухгалтерским учётом (счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам», п. 53 Инструкции, утв. постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50). При инвентаризации расчётов с бюджетом сверяются данные учёта с суммами, исчисленными в декларациях и перечисленными в бюджет (п. 66 Инструкции по инвентаризации активов и обязательств, утв. постановлением Минфина РБ от 30.11.2007 № 180); при этом акты сверки с бюджетом не составляются, а результаты инвентаризации оформляются внутренним актом инвентаризации расчётов. При выявлении расхождений плательщик вправе (обязан):

• внести изменения в налоговую декларацию (расчёт) — ст. 63 НК РБ;
• произвести зачёт или возврат излишне уплаченных сумм — ст. 60 НК РБ;
• внести исправительные записи в бухгалтерский учёт на основании бухгалтерской справки-расчёта.

Вывод

Таким образом, по действующему законодательству Республики Беларусь результаты сверки расчётов с налоговым органом оформляются выпиской из данных учёта налогового органа (административная процедура по Законам № 433-З, Указам № 240/№ 200, перечню постановления № 548, формам постановления МНС № 4 от 29.01.2026), выдаваемой на основании заявления плательщика бесплатно в течение 5 рабочих дней на бумажном носителе или в электронном виде; двусторонний акт сверки законодательством не предусмотрен, а выявленные по итогам сверки расхождения устраняются через механизм уточнённых деклараций и зачёта (возврата) переплаты.

Ответ подготовлен на 29.08.2026; при применении рекомендуется проверять актуальность редакций цитируемых актов в эталонной правовой базе НЦПИ (etalonline.by).