Налоговая база по доходам от организации лотерей

Правовое регулирование

Вопросы налогообложения доходов от лотерейной деятельности регулируются Главой 36 «Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности» Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З.

1. Плательщики налога

Согласно статье 361 НК РБ, плательщиками налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности признаются организации, являющиеся организаторами лотерей.

2. Объект налогообложения

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РБ объектом налогообложения признаются доходы, полученные от организации и проведения лотерей. При этом плательщики обязаны вести учет доходов и расходов по каждой проводимой лотерее (п. 2 ст. 362 НК РБ).

3. Определение налоговой базы (ключевая норма)

Согласно статье 363 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть), налоговая база налога на доходы определяется как:

разница между суммой доходов, полученных от организации и проведения лотерей, и суммой начисленного призового фонда лотереи.

При этом законодательно закреплено, что доходами, полученными от организации и проведения лотерей, признается:

• общая сумма, вырученная от реализации лотерейных билетов (приема лотерейных ставок), исчисленная исходя из:
  • количества реализованных лотерейных билетов (принятых лотерейных ставок);
  • их продажной стоимости (стоимости участия в лотерее).

Таким образом, формула налоговой базы выглядит следующим образом:

Налоговая база = Выручка от реализации лотерейных билетов (приема ставок) – Начисленный призовой фонд лотереи

4. Ставка и порядок исчисления

В соответствии со статьей 364 НК РБ ставка налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности установлена в размере 12 процентов (в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2025 г. № 127-З).

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Вывод

Налоговая база по доходам от организации лотерей определяется не как вся выручка, а как чистый доход организатора лотереи: из общей суммы, вырученной от продажи лотерейных билетов и приема ставок, вычитается сумма начисленного призового фонда. Именно эта разница облагается налогом на доходы по ставке 12%. Обязательным условием корректного исчисления является раздельный учет доходов и расходов по каждой проводимой лотерее.

Источники:

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З:
  • ст. 361 (плательщики), ст. 362 (объект налогообложения), ст. 363 (налоговая база), ст. 364 (ставка) — Глава 36, Раздел VII
  • Официальный текст: etalonline.by — Налоговый кодекс РБ № 71-З