Как определяется налоговая база при исчислении налога на добычу нефти?

Налоговая база при исчислении налога за добычу (изъятие) нефти

Общее правило

В соответствии с статьёй 256 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З, налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением калийных солей, определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.

Поскольку особый порядок для нефти данной статьёй не установлен (специальные правила предусмотрены только для калийных солей), налоговая база налога за добычу (изъятие) нефти определяется как фактический объем добытой (изъятой) нефти — то есть в натуральном (физическом) выражении.

Сопутствующие особенности налогообложения нефти

Хотя сама налоговая база определяется одинаково с иными природными ресурсами (по фактическому объему), для нефти Налоговым кодексом предусмотрены отдельные особенности исчисления налога:

1. Ставки налога (статья 257 НК). Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти устанавливаются исходя из средней цены реализации 1000 килограммов нефти сырой плательщика налога согласно приложению 11 к Налоговому кодексу. При этом под средней ценой реализации понимается средняя цена (без НДС) реализации 1000 кг нефти сырой плательщиком в отчетном периоде в долларах США с округлением до одного десятичного знака после запятой; если по условиям договора цена установлена в иной валюте, пересчет производится с использованием средних официальных курсов белорусского рубля, установленных Национальным банком за отчетный период.

2. Налоговый период (статья 258 НК). В отличие от общего правила (календарный квартал), налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти признается календарный месяц.

Вывод

Налоговая база при исчислении налога за добычу (изъятие) нефти определяется как фактический объем добытой (изъятой) нефти в натуральном выражении. К ней применяется ставка, дифференцированная в зависимости от средней цены реализации нефти плательщиком, а налог исчисляется помесячно.

Источники

• Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 № 71-З «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)», статья 256 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
• Там же, статья 257 (ставки налога, особенности для нефти) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071
• Там же, статья 258 (налоговый период для нефти — календарный месяц) — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0900071