Переход организации с общего порядка налогообложения на упрощённую систему (УСН) в Республике Беларусь

1. Правовая основа

Упрощённая система налогообложения регулируется главой 32 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (ст. 324–339). Ответ актуален в редакции с учётом изменений, внесённых Законами от 13 декабря 2024 г. № 47-З и от 30 декабря 2025 г. № 127-З.

2. Условия перехода (п. 2 ст. 327 НК)

Перейти на УСН вправе организация, которая по итогам первых девяти месяцев года, предшествующего году применения УСН, соответствует двум критериям:

Валовая выручка при общем порядке определяется как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, учитываемая при определении налоговой базы налога на прибыль, без сумм НДС (п. 2 ст. 327 НК).

Ограничения по категориям плательщиков (п. 2 ст. 324 НК). УСН не вправе применять организации:

• производящие подакцизные товары;
• реализующие (в т.ч. по комиссионным и иным аналогичным договорам) ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;
• имеющие обособленные подразделения, состоящие на учёте в налоговых органах и не являющиеся юридическими лицами, либо зарегистрированные как плательщики налогов иностранного государства (в ред. Закона № 47-З);
• а также банки, небанковские кредитно-финансовые и страховые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг и иные категории, прямо названные в ст. 324 НК.

3. Пошаговый алгоритм перехода

Шаг 1. Проверка соответствия критериям. По окончании 9 месяцев текущего года рассчитайте среднюю численность работников и валовую выручку нарастающим итогом — они определяют право на УСН со следующего года.

Шаг 2. Подача заявления. Подайте заявление о переходе на применение упрощенной системы в налоговый орган по месту постановки на учёт (в том числе в электронном виде через личный кабинет плательщика) по форме, утверждённой МНС, — в течение первых 20 рабочих дней календарного года, предшествующего году применения УСН (т.е. фактически — в январе текущего года для перехода со следующего года). Порядок является уведомительным: согласия налогового органа не требуется.

Шаг 3. Начало применения УСН. По общему правилу упрощённая система применяется с начала календарного года (п. 1 ст. 327 НК), т.е. со дня, следующего за годом подачи заявления. Исключения предусмотрены п. 3 и 4 ст. 327 НК: например, вновь созданные организации вправе подать заявление в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации и применять УСН с даты регистрации.

Шаг 4. Организация учёта. С даты применения УСН организация обязана вести книгу учёта доходов и расходов (ст. 333 НК) и обеспечивать раздельный учёт в случаях, установленных НК.

4. Налоговые последствия перехода

Что заменяет налог при УСН (ст. 326 НК):

• налог на прибыль (за исключением налога при исполнении обязанностей налогового агента, а также дивидендов, операций с ценными бумагами, отчуждения долей в уставном фонде и др., которые облагаются в общем порядке);
• НДС по реализации (за исключением НДС при ввозе товаров и иных случаев, предусмотренных НК);
• налог на недвижимость, экологический налог, налог за добычу (изъятие) природных ресурсов — с рядом исключений, прямо предусмотренных ст. 326 НК.

Ключевые параметры режима:

5. На что обратить внимание

1. Утрата права в течение года. Если в налоговом периоде организация перестанет соответствовать критериям численности или выручки, она обязана перейти на общий порядок налогообложения в порядке, установленном ст. 327 НК, — поэтому выручку и численность необходимо отслеживать ежеквартально.
2. Структура обособленных подразделений. До подачи заявления проверьте, не имеются ли филиалы/представительства, стоящие на учёте в налоговых органах, — их наличие блокирует применение УСН (п. 2.1.3 ст. 324 НК).
3. Переходные вопросы НДС. НДС по приобретённым до перехода товарам (работам, услугам), использованным после перехода, к вычету не принимается — планируйте закупки с учётом даты перехода.
4. Возврат на общий порядок и повторный переход на УСН также подчиняются правилам ст. 327 НК — целесообразно оценивать решение на горизонте нескольких лет.

Источники

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, глава 32: ст. 324, ст. 326, ст. 327, ст. 328, ст. 330, ст. 333;
• Закон Республики Беларусь от 30.12.2025 № 127-З (актуализация порога валовой выручки): https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=H12500127;
• Закон Республики Беларусь от 13.12.2024 № 47-З (критерии по обособленным подразделениям): https://etalonline.by/webnpa/text.asp?RN=H12400047.

Ответ носит информационно-справочный характер и не заменяет консультацию налогового консультанта; перед подачей заявления рекомендуется сверить действующую редакцию НК и форму заявления на сайте МНС (nalog.gov.by) или в эталонном банке данных правовой информации (etalonline.by).