Налоговое администрирование в Республике Беларусь

Налоговое администрирование в Республике Беларусь представляет собой комплексную систему правовых, организационных и контрольных мер, осуществляемых уполномоченными государственными органами (прежде всего — Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь и его территориальными инспекциями) в целях обеспечения правильного исчисления, своевременной уплаты и контроля за соблюдением налогового законодательства. Основополагающим нормативным правовым актом в данной сфере является Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая и Особенная части).

1. Понятие и формы налогового контроля

Согласно статье 71 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) (Кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З), налоговым контролем признаётся система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством:

• учёта плательщиков (иных обязанных лиц);
• проведения проверок.

Проведение проверок налоговыми органами осуществляется с применением в пределах их компетенции методов и способов, установленных Министерством по налогам и сборам. Таможенные органы также осуществляют налоговый контроль в пределах своей компетенции.

Источник: ст. 71 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) — etalonline.by

2. Учёт плательщиков

В соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть), плательщики подлежат постановке на учёт в налоговом органе независимо от установленных налоговым законодательством обстоятельств, с наличием которых связаны возникновение и исполнение налогового обязательства по тому или иному налогу, сбору (пошлине). При постановке на учёт каждому плательщику присваивается учётный номер плательщика (УНП).

Особенности постановки на учёт установлены для:

• иностранных организаций и иностранных индивидуальных предпринимателей (ст. 70);
• дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований (ст. 70¹).

Источник: ст. 69–70¹ Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) — etalonline.by

3. Налоговая декларация (расчёт)

Ключевым инструментом налогового администрирования является налоговая декларация (расчёт). Согласно статье 40 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть), налоговой декларацией (расчётом) признаётся заявление плательщика по установленной форме с указанием сведений, необходимых для исчисления налога, сбора (пошлины).

Налоговая декларация (расчёт) представляется каждым плательщиком по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых он признан плательщиком, и при наличии объектов налогообложения в налоговом периоде. В случаях, установленных Кодексом, налоговая декларация (расчёт) представляется налоговым агентом.

Источник: ст. 40 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) — etalonline.by

4. Проведение проверок

В соответствии со статьёй 72 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть), порядок организации и проведения проверок устанавливается Президентом Республики Беларусь. При проведении проверок налоговые органы вправе применять хронометражный метод на условиях и в порядке, установленных статьёй 76 Налогового кодекса.

Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение плательщика для проведения выездной проверки осуществляется при предъявлении служебных удостоверений и предписания на проведение проверки (ст. 78 Налогового кодекса).

Особенности проведения налогового контроля предусмотрены также для:

• крупных плательщиков (ст. 82) — налоговые органы осуществляют изучение и анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности;
• государственных органов (ст. 83) — выездные проверки проводятся на основании плана, формируемого инспекциями МНС по областям и городу Минску на календарный год.

Источник: ст. 72, 78, 82, 83 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) — etalonline.by

5. Права налоговых органов

Согласно статье 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть), налоговые органы и их должностные лица наделены широкими полномочиями для осуществления налогового администрирования, включая право:

• проводить проверки;
• получать от плательщиков объяснения и сведения;
• осматривать территории и помещения;
• истребовать документы;
• применять меры ответственности за нарушения налогового законодательства.

Источник: ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) — etalonline.by

6. Изменение сроков уплаты налогов

В рамках налогового администрирования законодательством предусмотрена возможность изменения установленного срока уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней (налоговый кредит, рассрочка, отсрочка). Согласно статье 51 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть), плательщик подаёт заявление по форме, установленной Министерством по налогам и сборам, в соответствующий государственный орган в зависимости от уровня бюджета, в который зачисляются платежи.

Источник: ст. 51 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) — etalonline.by

7. Взаимосогласительная процедура

Для целей устранения двойного налогообложения и разрешения споров, возникающих в связи с применением международных договоров по вопросам налогообложения, статьёй 105¹ Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) предусмотрена взаимосогласительная процедура. Заявление о её проведении подаётся в Министерство по налогам и сборам организациями и физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь, а также иными лицами, определёнными международным договором.

Источник: ст. 105¹ Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) — etalonline.by

Резюме

Таким образом, налоговое администрирование в Республике Беларусь представляет собой многоуровневую систему, включающую следующие ключевые элементы:

Налоговое администрирование в Республике Беларусь строится на принципах законности, справедливости, гласности и защиты прав плательщиков, обеспечивая баланс между фискальными интересами государства и законными правами налогоплательщиков.