Как осуществляется налоговое администрирование в электронной форме?

Налоговое администрирование в электронной форме в Республике Беларусь

Налоговое администрирование в электронной форме представляет собой комплексный механизм взаимодействия между налоговыми органами и плательщиками с использованием информационных технологий, электронных документов и цифровых сервисов. В Республике Беларусь данный институт закреплён на законодательном уровне и реализуется через ряд правовых норм и практических инструментов.

1. Правовая основа электронного налогового администрирования

Фундаментальной правовой базой выступает Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая и Особенная части), а также подзаконные акты Министерства по налогам и сборам (далее — МНС).

Статья 40 Налогового кодекса (Общая часть) (Кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. №166-З) определяет, что налоговой декларацией (расчётом) признаётся заявление плательщика по установленной форме с указанием сведений, необходимых для исчисления налога, сбора (пошлины). При этом законодательство предусматривает возможность представления налоговых деклараций (расчётов) как на бумажном носителе, так и в виде электронного документа.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), статья 40 — http://etalonline.by/?type=text&regnum=Hk0200166#root#part-2#section-2#chapter-4#article-40

2. Представление налоговых деклараций и документов в электронной форме

В соответствии с статьёй 123 Налогового кодекса (Особенная часть) (Кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. №71-З) при реализации товаров, помещённых под таможенную процедуру экспорта, документальным подтверждением фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь является:

• при письменном декларировании — копия заверенной декларации на товары с отметками таможенного органа либо заверенный специальный реестр вывезенных товаров;
• при электронном декларировании — информация о подтверждении вывоза товаров, которая представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учёт одновременно с налоговой декларацией (расчётом) по НДС в виде электронного документа.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть), статья 123 — http://etalonline.by/document/?regnum=Hk0900071

3. Электронное администрирование НДС при дистанционной продаже товаров и услуг в электронной форме

Статья 141 Налогового кодекса (Особенная часть) регулирует особенности исчисления и уплаты НДС иностранными организациями и индивидуальными предпринимателями при оказании услуг в электронной форме. Иностранные лица обязаны представлять налоговые декларации (расчёты) в налоговый орган Республики Беларусь.

Статья 141¹ регулирует аналогичный порядок при электронной дистанционной продаже товаров. МНС Республики Беларусь обеспечивает размещение перечня иностранных организаций, состоящих на учёте, на официальном сайте, а также предоставляет им возможность подачи деклараций в электронном виде через Личный кабинет плательщика-нерезидента с использованием облачной электронной цифровой подписи.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть), статьи 141 и 141¹ — http://etalonline.by/document/?regnum=Hk0900071

4. Меры по пресечению нарушений в электронной форме

Статья 84¹ Налогового кодекса (Общая часть) устанавливает мероприятия по пресечению нарушений налогового законодательства иностранными организациями, осуществляющими электронную дистанционную продажу товаров и оказывающими услуги в электронной форме. Данная статья является инструментом налогового контроля в электронной среде.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), статья 84¹ — http://etalonline.by/?type=text&regnum=Hk0200166

5. Электронные сервисы налоговых органов

МНС Республики Беларусь реализует налоговое администрирование в электронной форме через следующие ключевые инструменты:

5.1. Личный кабинет плательщика

• Для физических лиц — доступ по логину-паролю, физической ЭЦП и мобильной ЭЦП;
• Для юридических лиц — доступ только с физической ЭЦП;
• Для индивидуальных предпринимателей — доступ по физической ЭЦП и мобильной ЭЦП.

Источник: https://lkfl.portal.nalog.gov.by/ru/web/guest

5.2. Единый портал электронных услуг (ЕПЭУ)

В соответствии с пунктом 6 статьи 14 Закона Республики Беларусь от 28.10.2008 № 433-З «Об основах административных процедур» заявление заинтересованного лица в электронной форме подаётся через единый портал электронных услуг (ЕПЭУ). МНС провело работу по переводу всех административных процедур, осуществляемых налоговыми органами, в электронную форму на ЕПЭУ.

До 01 января 2026 г. планируется поэтапное прекращение использования функционалов АРМ «Плательщик» и Личного кабинета плательщика (на портале МНС) для создания и направления заявлений плательщиков на осуществление административных процедур. Плательщикам необходимо зарегистрироваться и распределить роли в Личном электронном кабинете плательщика на ЕПЭУ (https://account.gov.by).

Источник: Информационное письмо МНС Республики Беларусь — https://www.cherikov.gov.by/downloads/sluzhby/imns/info20250505_01.PDF

5.3. Электронные счета-фактуры (ЭСЧФ)

Постановление МНС Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15 устанавливает форму электронного счёта-фактуры и утверждает Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счёта-фактуры. ЭСЧФ являются ключевым инструментом электронного администрирования НДС и создаются на основании пункта 2 статьи 106¹ Налогового кодекса Республики Беларусь.

Источник: Постановление МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 — https://nalog.gov.by/upload/doc/actual/invoices/Postanovlenie-15.pdf

5.4. Аутентификация через ЕС ИФЮЛ

Аутентификация и идентификация пользователей осуществляется через Единую систему идентификации физических и юридических лиц (ЕС ИФЮЛ), что позволяет работать в личном кабинете плательщика с использованием электронной цифровой подписи с соблюдением требований по защите информации.

Источник: https://lkfl.portal.nalog.gov.by/esifuyl

6. Обязанности налоговых органов в части электронного взаимодействия

Статья 108 Налогового кодекса (Общая часть) закрепляет обязанности налоговых органов и их должностных лиц, включая ведение учёта плательщиков в Государственном реестре плательщиков, осуществление налогового контроля и обеспечение взаимодействия с плательщиками, в том числе с использованием электронных технологий.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), статья 108 — http://etalonline.by/?type=text&regnum=Hk0200166

7. Камеральные проверки на основе электронных данных

Статья 73¹ Налогового кодекса (Общая часть) предусматривает проведение камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица, которая осуществляется путём сопоставления сумм расходов и доходов на основании имеющихся в налоговом органе документов и (или) информации. Данная проверка проводится с использованием электронных баз данных налоговых органов, что является одним из элементов электронного налогового администрирования.

Источник: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), статья 73¹ — http://etalonline.by/?type=text&regnum=Hk0200166

Резюме

Налоговое администрирование в электронной форме в Республике Беларусь представляет собой многоуровневую систему, включающую:

Данная система постоянно совершенствуется: до 1 января 2026 года завершается переход на подачу всех административных заявлений через Единый портал электронных услуг, что свидетельствует о последовательной цифровизации налогового администрирования в Республике Беларусь.