Как осуществляется налоговое консультирование?

Налоговое консультирование в Республике Беларусь

1. Понятие налогового консультирования

Налоговое консультирование — это предпринимательская деятельность по оказанию консультационных и иных сопутствующих услуг в сфере отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Беларусь (п. 41 Положения о налоговом консультировании, утверждённого Указом Президента Республики Беларусь от 19 сентября 2017 г. № 338 «О налоговом консультировании»).

Указ № 338 вступил в силу с 24 декабря 2017 г. и был принят в целях обеспечения защиты интересов субъектов хозяйствования в сфере налогообложения и создания правовых основ для осуществления деятельности по налоговому консультированию.

2. Субъекты, имеющие право осуществлять налоговое консультирование

Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 19.09.2017 № 338, деятельность по налоговому консультированию юридических и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, может осуществляться:

1. Налоговыми консультантами — индивидуальными предпринимателями — гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами или лицами без гражданства, которые:

   • получили квалификационный аттестат налогового консультанта в установленном Указом порядке;
   • являются членами Палаты налоговых консультантов (после её образования);
   • зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя.

2. Коммерческими организациями, в штате которых состоит работник, являющийся налоговым консультантом, при условии, что данная организация является основным местом работы этого работника.

Ключевое требование: наличие квалификационного аттестата налогового консультанта является обязательным условием для осуществления деятельности по налоговому консультированию как в форме индивидуального предпринимательства, так и в рамках коммерческой организации.

3. Правовая основа

Налоговое консультирование регулируется следующими нормативными правовыми актами:

4. Отличие налогового консультирования от разъяснений налоговых органов

Следует различать налоговое консультирование (предпринимательскую деятельность, осуществляемую независимыми налоговыми консультантами) от разъяснений налоговых органов, которые являются обязанностью налоговых органов в рамках их компетенции.

Согласно статье 108 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) (Кодекс Республики Беларусь от 19.12.2002 № 166-З), налоговые органы и их должностные лица обязаны:

• действовать в строгом соответствии с законодательством, корректно и внимательно относиться к плательщикам, их представителям, не унижать их честь, достоинство, деловую репутацию;
• вести учёт плательщиков в Государственном реестре плательщиков и других установленных законодательством реестрах;
• осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства, правильным исчислением, полной и своевременной уплатой налогов, сборов (пошлин), пеней.

Таким образом, налоговое консультирование — это самостоятельный вид предпринимательской деятельности, осуществляемый на платной основе квалифицированными специалистами (налоговыми консультантами), в отличие от бесплатных разъяснений, предоставляемых налоговыми органами в рамках их служебных обязанностей.

5. Источники

1. Указ Президента Республики Беларусь от 19 сентября 2017 г. № 338 «О налоговом консультировании» // Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 23.09.2017, 1/17266. URL: https://president.gov.by/ru/documents/kommentarij-k-ukazu-338-o-nalogovom-konsultirovanii-17140

2. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З, статья 108 «Обязанности налоговых органов и их должностных лиц». URL: https://zakony-by.com/nalogovyj_kodeks_rb/108.htm

3. Положение о налоговом консультировании (утверждено Указом № 338) // Журнал «Главный бухгалтер», № 37, 2017. URL: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/ukaz-prezidenta-respubliki-belarus-ot-19-1

4. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь. «Налоговое консультирование». URL: https://nalog.gov.by/upload/iblock/158/uf4qqvho35vttzlfsfdcqmu0p8xog6rr.pdf

Резюме: Налоговое консультирование в Республике Беларусь — это самостоятельный вид предпринимательской деятельности, урегулированный Указом Президента Республики Беларусь от 19.09.2017 № 338. Осуществлять её вправе исключительно лица, получившие квалификационный аттестат налогового консультанта и являющиеся членами Палаты налоговых консультантов, — как в форме индивидуального предпринимательства, так и в составе коммерческой организации. Данный институт призван обеспечить профессиональную защиту интересов субъектов хозяйствования в сфере налогообложения.