Как осуществляется уплата налога на доходы от сдачи имущества в аренду?

Порядок уплаты налога на доходы от сдачи имущества в аренду в Республике Беларусь

Налогообложение доходов от сдачи имущества в аренду в Республике Беларусь зависит от статуса арендодателя (физическое или юридическое лицо) и статуса арендатора (физическое или юридическое лицо). Рассмотрим каждый случай подробно.

I. Доходы физических лиц от сдачи имущества в аренду

1. Сдача имущества физическим лицам — подоходный налог в фиксированных суммах

Если физическое лицо сдаёт жилые и (или) нежилые помещения, машино-места другим физическим лицам, применяется особый порядок налогообложения — подоходный налог в фиксированных суммах.

Правовая основа:

• Статья 214 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) устанавливает, что ставки подоходного налога в отношении доходов, полученных от сдачи физическим лицам в аренду (субаренду), наём жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, устанавливаются в фиксированных суммах согласно приложению 2 к Налоговому кодексу.
• Статья 221 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) регулирует особенности исчисления и уплаты данного налога.

Ставки налога зависят от категории населённого пункта, на территории которого находится сдаваемое помещение, и устанавливаются с учётом решений областных (Минского городского) Советов депутатов. На 2025 год действуют следующие ставки (примерно):

Важно: Ставки ежегодно корректируются решениями местных Советов депутатов.

Порядок уплаты:

• Налог уплачивается ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, за который производится уплата (п. 1.2 ст. 221 НК РБ).
• Оплата может производиться через систему ЕРИП (расчётно-кассовый сервис).
• Налог уплачивается даже при отсутствии заключённого договора аренды — сам факт сдачи имущества порождает обязанность по уплате налога.

Обязательные действия арендодателя — физического лица:

1. Заключить письменный договор аренды (найма) жилого помещения (формы договоров утверждены постановлением Совета Министров от 12.09.2006 № 1191).
2. Зарегистрировать договор в местном исполнительном и распорядительном органе (исполкоме) до фактической сдачи помещения.
3. Уплачивать подоходный налог в фиксированных суммах ежемесячно.

2. Сдача имущества юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям

Если физическое лицо сдаёт имущество юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, доход облагается подоходным налогом по стандартной ставке 13% (п. 1 ст. 214 НК РБ). В этом случае:

• Налоговым агентом выступает арендатор (юридическое лицо или ИП), который исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет подоходный налог с суммы арендной платы.
• Физическое лицо — арендодатель получает арендную плату уже за вычетом налога.

II. Доходы юридических лиц от сдачи имущества в аренду

Если арендодателем является юридическое лицо, доходы от сдачи имущества в аренду включаются в состав валовой прибыли и облагаются налогом на прибыль.

Правовая основа:

• Статья 167 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) определяет, что объектом налогообложения налогом на прибыль признаётся валовая прибыль, которая включает в себя доходы от всех видов деятельности, в том числе от сдачи имущества в аренду.

Ставка налога на прибыль составляет в общем случае 20% (для большинства плательщиков) либо 25% (для отдельных категорий, например, банков, страховых организаций).

Порядок уплаты:

• Юридическое лицо самостоятельно исчисляет налог на прибыль от доходов, полученных от аренды, и включает их в налоговую декларацию (расчёт) по налогу на прибыль.
• Уплата производится в порядке и сроки, установленные для налога на прибыль (как правило, ежемесячно или ежеквартально авансовыми платежами с последующим перерасчётом по итогам года).

III. Доходы индивидуальных предпринимателей от сдачи имущества в аренду

Индивидуальные предприниматели (ИП) при сдаче имущества в аренду:

• Включают доходы от аренды в состав доходов от предпринимательской деятельности.
• Облагаются налогом в зависимости от применяемой системы налогообложения: подоходный налог (13%), налог при упрощённой системе налогообложения или единый налог (если применимо).

IV. Ответственность за неуплату налога

Невыполнение обязанности по уплате налога с доходов от сдачи имущества в аренду влечёт ответственность в соответствии с законодательством Республики Беларусь:

• Взыскание суммы неуплаченного налога;
• Начисление пени за каждый день просрочки;
• Административная ответственность в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях.

Источники:

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З — ст. 214 (ставки подоходного налога), ст. 221 (особенности исчисления и уплаты в фиксированных суммах), ст. 167 (объект налогообложения налогом на прибыль).
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З — ст. 40 (налоговая декларация).
3. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. № 218-З — ст. 577 (договор аренды), ст. 585 (арендная плата).
4. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12.09.2006 № 1191 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 4 августа 2006 г. № 497» (формы договоров найма жилых помещений).
5. Решения областных и Минского городского Советов депутатов об установлении ставок подоходного налога в фиксированных суммах на соответствующий год.