Порядок инициирования плательщиком сверки расчётов с налоговым органом Республики Беларусь

1. Правовая природа сверки расчётов

Сверка расчётов с бюджетом — это совместное сопоставление данных налогового органа о начисленных и поступивших суммах налогов, сборов (пошлин), пеней, содержащихся в лицевых счетах плательщика, с данными учёта самого плательщика. Она не является формой налогового контроля (перечень форм контроля закреплён в ст. 71 Налогового кодекса Республики Беларусь от 19.12.2002 № 166-З «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть)» > Раздел I > Глава 2), а представляет собой информационное взаимодействие плательщика с налоговым органом, завершающееся составлением акта сверки расчётов с бюджетом либо выдачей справки о расчётах с бюджетом / выписки из лицевых счетов.

2. Нормативное основание права плательщика

• Статья 21 НК РБ (Раздел I → Глава 2 «Плательщики налогов, сборов (пошлин)…») закрепляет права плательщика:
  • пп. 1.1 — получать от налоговых органов разъяснения и информацию;
  • пп. 1.5 — обращаться с заявлением в письменной или электронной форме за осуществлением административных процедур в налоговый орган по месту постановки на учёт.
• Статьи 24–25 НК РБ — право действовать через представителя.
• Закон Республики Беларусь от 28.10.2008 № 433-З «Об основах административных процедур» и Указ Президента Республики Беларусь от 12.08.2024 № 313 «О регулировании административных процедур».
• Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24.09.2021 № 548 (единый перечень административных процедур в отношении субъектов хозяйствования), предусматривающее, в частности, выдачу выписки из данных учёта налоговых органов о начисленных и уплаченных налогах, сборах (пошлинах), пеняx (п. 1.4.7 перечня).
• Постановление МНС Республики Беларусь от 26.04.2013 № 14 «О некоторых вопросах осуществления налоговыми органами административных процедур, установлении форм некоторых документов» (формы справок и выписок).

3. Способы инициирования сверки плательщиком

Способ 1. Письменное заявление в инспекцию МНС по месту постановки на учёт. Заявление подаётся в произвольной форме (единая обязательная форма НК не установлена) лично, нарочным либо почтой с указанием: наименования и УНП плательщика, периода сверки, видов платежей (либо всех платежей в целом), желаемого результата (совместная сверка с актом / справка). На основании заявления инспекция формирует акт сверки по данным лицевых счетов и передаёт его плательщику для подписания; при расхождениях проводится совместное урегулирование разногласий.

Способ 2. Электронно — через Личный кабинет плательщика (портал электронного декларирования www.portal.nalog.gov.by, вход — по логину-паролю, ЭЦП или мобильной ЭЦП; для организаций — по ЭЦП). В режиме реального времени доступны заявки на получение: сведений о недоимках, переплатах и пене; выписки из лицевых счетов; справки о расчётах с бюджетом; реестра платежей; сведений о проведённых зачетах — т. е. фактически дистанционная сверка без посещения инспекции.

Способ 3. Через единый портал электронных услуг (e-pasluga.by) — электронное обращение за административной процедурой с получением результата в личном электронном кабинете (для субъектов хозяйствования — с усиленной аутентификацией).

Способ 4. Через представителя (ст. 24–25 НК РБ) — юридического лица (бухгалтерскую службу, аудитора) либо физического лица по доверенности, а также при личном обращении на приём в инспекцию.

4. Порядок проведения и результат

1. Налоговый орган формирует данные сверки по лицевым счетам плательщика: начисления по декларациям, уплаченные суммы, зачёты, пени, недоимка/переплата на дату сверки.
2. Составляется акт сверки расчётов с бюджетом в двух экземплярах; один вручается (направляется) плательщику.
3. При согласии плательщик подписывает акт; при разногласиях — представляет пояснения и подтверждающие документы (платёжные поручения, декларации), после чего данные лицевого счёта корректируются либо разногласия устраняются иным законным способом (в т. ч. путём зачёта/возврата излишне уплаченных сумм в порядке глав 5–6 НК РБ).

5. Типичные случаи, когда целесообразно инициировать сверку

• выявление расхождений между данными бухгалтерского учёта и начислениями инспекции;
• перед зачётом или возвратом переплаты, при заявлении на изменение сроков уплаты (ст. 51 НК РБ);
• при реорганизации (ст. 45 НК РБ) и ликвидации организации, прекращении деятельности ИП;
• для подтверждения отсутствия задолженности (участие в тендерах, кредитование, поручительства).

Итог. Плательщик инициирует сверку, обратившись с заявлением в письменной либо электронной форме в инспекцию МНС по месту постановки на учёт (пп. 1.1, 1.5 ст. 21 НК РБ), в том числе дистанционно — через Личный кабинет плательщика на portal.nalog.gov.by или единый портал электронных услуг; результатом является акт сверки расчётов с бюджетом, справка о расчётах с бюджетом либо выписка из лицевых счетов, выдаваемые в рамках административных процедур, установленных Законом № 433-З, Указом № 313 и постановлением Совмина № 548.

Ответ составлен на основании статей Налогового кодекса Республики Беларусь и нормативных правовых актов, действующих на текущую дату; по вопросам конкретной инспекции порядок подачи заявления рекомендуется уточнить на официальном сайте МНС (nalog.gov.by).