Подтверждение достоверности электронной налоговой декларации в Республике Беларусь

Краткий вывод

Достоверность электронной налоговой декларации (расчета) в Республике Беларусь подтверждается электронной цифровой подписью (ЭЦП) плательщика (его уполномоченного должностного лица). Именно ЭЦП придает электронному документу юридическую силу, равнозначную бумажному документу с собственноручной подписью, и позволяет налоговому органу установить авторство, целостность и неизменность представленных сведений.

1. Правовая основа

• Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З:
  • ст. 40 — понятие налоговой декларации (расчета) как заявления плательщика по установленной форме и порядок её представления (ст. 40 НК);
  • ст. 27 — порядок взаимодействия с плательщиком: документы и информация могут представляться в налоговый орган и направляться налоговым органом в электронной форме (ст. 27 НК).
• Закон Республики Беларусь от 27 декабря 2018 г. № 155-З «Об электронной цифровой подписи» — определяет правовой режим ЭЦП, условия признания её равнозначной собственноручной подписи, статус удостоверяющих центров.
• Закон Республики Беларусь от 27 декабря 2018 г. № 156-З «Об электронном документе» — устанавливает, что электронный документ, заверенный ЭЦП, имеет юридическую силу бумажного документа, подписанного собственноручной подписью.

2. Механизм подтверждения достоверности — ЭЦП

Электронная цифровая подпись — это реквизит электронного документа, полученный в результате криптографического преобразования информации с использованием закрытого ключа подписи. Она подтверждает:

1. Целостность и неизменность информации — отсутствие искажений в декларации с момента её подписания;
2. Авторство — принадлежность подписи конкретному плательщику (должностному лицу организации);
3. Юридическую силу — при подтверждении подлинности ЭЦП документ признается равнозначным бумажному декларированию с собственноручной подписью.

Технически достоверность обеспечивается связкой ключей:

• закрытый ключ подписи хранится у плательщика и используется для подписания декларации;
• открытый ключ проверки подписи содержится в сертификате открытого ключа, выданном удостоверяющим центром (в Республике Беларусь ключи ЭЦП выдаются, в частности, РУП «Национальный центр электронных услуг» в рамках государственной системы управления открытыми ключами проверки подписи).

3. Обязательность электронной формы

В настоящее время организации и индивидуальные предприниматели представляют налоговые декларации (расчеты) в виде электронных документов — данное требование стало обязательным для организаций с 1 января 2021 г. (изменения внесены Законом Республики Беларусь от 18 декабря 2019 г. № 63-З). Физические лица вправе по выбору представлять декларацию как в электронном виде (в том числе через личный кабинет плательщика), так и на бумажном носителе.

4. Проверка налоговым органом и фиксация представления

При получении электронной декларации налоговый орган:

• проверяет подлинность ЭЦП с использованием открытого ключа и сертификата (его действительность, отсутствие отзыва, срок действия);
• автоматически фиксирует дату и время отправки/получения декларации — именно эта дата считается датой представления декларации;
• направляет плательщику извещение (подтверждение) о приеме декларации через личный кабинет плательщика.

Дополнительно достоверность обеспечивается форматно-логическим контролем (проверкой контрольных соотношений) при загрузке декларации в автоматизированную систему налоговых органов.

5. Юридическая сила и ответственность

• Декларация, подписанная ЭЦП, равнозначна декларации на бумажном носителе, заверенной собственноручной подписью.
• Ответственность за полноту и достоверность сведений несет сам плательщик — налоговая декларация является его заявлением (ст. 40 НК).
• За нарушение порядка и сроков представления декларации, а также за представление недостоверных сведений предусмотрена административная ответственность (глава 13 КоАП); подделка либо неправомерное использование ЭЦП влечет ответственность в соответствии с законодательством.

Источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 № 166-З, ст. 27, 40 — https://etalonline.by/document/?regnum=hk0200166
2. Закон Республики Беларусь от 27.12.2018 № 155-З «Об электронной цифровой подписи» — https://etalonline.by/document/?regnum=H18001550
3. Закон Республики Беларусь от 27.12.2018 № 156-З «Об электронном документе» — https://etalonline.by/document/?regnum=H18001560

Ответ действителен согласно законодательству Республики Беларусь на текущую дату. По отдельным процедурным вопросам (выдача ключей ЭЦП, порядок работы личного кабинета) рекомендуется дополнительно сверяться с актуальными актами МНС и удостоверяющих центров.