Поправочные коэффициенты к базовым ставкам лесного налога в Республике Беларусь

Важное предварительное замечание об источниках

По результатам поиска в правовой базе Республики Беларусь точная действующая редакция статьи Особенной части Налогового кодекса, непосредственно устанавливающей ставки лесного налога и порядок применения к ним поправочных коэффициентов, не была получена (поисковый инструмент вернул лишь смежные нормы — о налоговой базе и ставке в Общей части, о земельном налоге, акцизах и др.). Поэтому ниже изложены общие положения правового механизма; конкретные размеры коэффициентов и номера статей необходимо сверить по актуальной редакции Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) и по закону о республиканском бюджете на соответствующий год.

1. Правовая природа лесного налога

Лесной налог относится к республиканским налогам и регулируется Особенной частью Налогового кодекса Республики Беларусь (Кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 71-З). Его конструкция построена по стандартной схеме, закреплённой в Общей части Кодекса:

• плательщики — юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие заготовку древесины на основании специального разрешения (лесного билета) в порядке лесопользования;
• объект налогообложения — объём заготовленной (изъятой) древесины;
• налоговая база — объём древесины в плотных кубических метрах;
• налоговый период — календарный квартал (для отдельных категорий — иной период, установленный Кодексом).

2. Базовые ставки лесного налога

Базовые (основные) ставки лесного налога установлены непосредственно Кодексом за 1 плотный кубический метр древесины и дифференцированы по двум ключевым критериям:

1. по породе древесины (основные лесообразующие породы: сосна, ель, дуб, ясень, клён, берёза, ольха, осина, липа, граб и др.);
2. по разряду такс (I–V разряды), который определяется в зависимости от расстояния вывозки древесины до пункта погрузки (нижнего склада, дороги общего пользования и т. п.).

Именно эта дифференциация и представляет собой систему коэффициентов, корректирующих базовую ставку в зависимости от хозяйственной ценности породы и транспортной доступности лесосеки.

3. Механизм применения поправочных коэффициентов

Применение поправочных коэффициентов к базовым ставкам строится по общему правилу, закреплённому в статье 33 Общей части Налогового кодекса (налоговая база и налоговая ставка): налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, а сумма налога определяется как произведение налоговой базы на ставку с учётом установленных корректирующих коэффициентов.

Практически это означает, что исчисленная сумма лесного налога = объём заготовленной древесины (плотн. м³) × базовая ставка (по породе и разряду такс) × поправочный коэффициент.

Такие поправочные коэффициенты в налоговом законодательстве Республики Беларусь выполняют, как правило, две функции:

• дифференцирующую — учёт породы, разряда такс, категории лесов и вида рубок (главного пользования, промежуточного пользования, прочих рубок);
• индексационную — приведение базовых ставок к текущему уровню цен; коэффициент индексации (учитывающий прогнозный уровень инфляции) ежегодно устанавливается законом о республиканском бюджете на очередной год либо непосредственно нормой Кодекса.

4. Порядок исчисления и уплаты

Сумма налога исчисляется плательщиком самостоятельно нарастающим итогом по итогам налогового периода, отражается в налоговой декларации (расчёт) по лесному налогу, представляемой в налоговый орган по месту постановки на учёт, и уплачивается в установленные Кодексом сроки. Льготы (в том числе по отдельным категориям лесопользователей и видам рубок) установлены соответствующей статьёй Кодекса.

Рекомендация

Для получения точных значений базовых ставок и поправочных коэффициентов применительно к конкретному налоговому периоду рекомендую свериться с:

• действующей редакцией Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь (глава «Лесной налог») — на официальном портале etalonline.by;
• законом о республиканском бюджете на соответствующий год (в части коэффициента индексации ставок).

Если вы укажете конкретный налоговый период и категорию лесопользования, я постараюсь уточнить применимые ставки и коэффициенты в рамках доступных источников.